1.單選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為其他權(quán)益工具核算的是(　)。

　　A、企業(yè)發(fā)行的以現(xiàn)金凈額結(jié)算的看漲期權(quán)

　　B、企業(yè)發(fā)行的以普通股凈額結(jié)算的看漲期權(quán)

　　C、企業(yè)發(fā)行的以普通股總額結(jié)算的看漲期權(quán)

　　D、企業(yè)發(fā)行的普通股股票

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A、B，應(yīng)作為金融負(fù)債核算;選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)行的普通股應(yīng)增加“股本”及“資本公積——股本溢價(jià)”的金額，不作為其他權(quán)益工具核算。

　　2.單選題

　　甲公司為一家生產(chǎn)并銷售電梯的公司，2018年2月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定銷售給乙公司5部電梯，并負(fù)責(zé)電梯的安裝與檢驗(yàn)工作，如果電梯不能正常運(yùn)行，則甲公司需要返修，然后再進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，直至電梯能正常運(yùn)行。不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是(　)。

　　A、銷售電梯構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　B、安裝與檢驗(yàn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　C、銷售活動(dòng)和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)可明確區(qū)分

　　D、銷售電梯和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】銷售電梯活動(dòng)和安裝與檢驗(yàn)服務(wù)高度關(guān)聯(lián)，因此在合同層面是不可明確區(qū)分的，二者構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

　　3.單選題

　　A公司2×17年12月申請(qǐng)某國家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2×17年1月啟動(dòng)汽車混合燃料技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資5 000萬元、為期3年，已投入資金3 000萬元。項(xiàng)目還需新增投資2 000萬元(其中，購置固定資產(chǎn)1 000萬元、場(chǎng)地租賃費(fèi)100萬元、人員費(fèi)600萬元、市場(chǎng)營銷費(fèi)300萬元)，計(jì)劃自籌資金1 000萬元、申請(qǐng)財(cái)政撥款1 000萬元。2×18年1月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申請(qǐng)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1 000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付500萬元。A公司2×20年1月1日項(xiàng)目完工，通過驗(yàn)收。政府按照補(bǔ)充協(xié)議按期撥付款項(xiàng)。假定A公司采用總額法核算該政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，A公司2×20年計(jì)入其他收益的金額為(　)。

　　A、500萬元

　　B、1 000萬元

　　C、333.33萬元

　　D、166.67萬元

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。本題2×20年1月1日實(shí)際收到撥付款500萬元，直接計(jì)入其他收益即可。

　　4.單選題

　　下列項(xiàng)目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是(　)。

　　A、應(yīng)收賬款

　　B、預(yù)付賬款

　　C、現(xiàn)金等價(jià)物

　　D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)付賬款將來收到的不是固定金額的貨幣，而是貨物，不滿足貨幣性資產(chǎn)的定義。

　　5.單選題

　　在混合債務(wù)重組方式下，下列表述中正確的是(　)。

　　A、一般情況下，應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償，然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后是修改其他債務(wù)條件

　　B、如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的金額入賬

　　C、債權(quán)人接受多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，債權(quán)人應(yīng)按債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　D、如果債務(wù)人先以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償部分債務(wù)，其余債務(wù)待其后再以現(xiàn)金償還，則債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議規(guī)定的清償債務(wù)的金額入賬

　　【答案】A

　　【解析】債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，所以選項(xiàng)BCD不正確。

　　6.單選題

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×17年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。(3)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(4)附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時(shí)才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是( )。

　　A、880萬元

　　B、280萬元

　　C、240萬元

　　D、840萬元

　　【答案】C

　　【解析】事項(xiàng)(1)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，納稅調(diào)減40萬元;事項(xiàng)(2)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，屬于非暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增600萬元;事項(xiàng)(3)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增140萬元;事項(xiàng)(4)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增100萬元;因此，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=140+100=240(萬元)。

　　7.單選題

　　甲公司記賬本位幣為人民幣，2011年1月1日以2560萬美元購買了在美國注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入。2011年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2600萬美元;美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。下列有關(guān)會(huì)計(jì)表述不正確的是(　)。

　　A、乙公司應(yīng)以美元作為記賬本位幣

　　B、乙公司屬于甲公司的境外經(jīng)營

　　C、甲公司購買日的合并成本16128萬元

　　D、甲公司購買日所產(chǎn)生的合并商譽(yù)為1130.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)C，甲公司購買日的合并成本=2560×6.3=16128(萬元);選項(xiàng)D甲公司購買日所產(chǎn)生的合并商譽(yù)=(2560-2600×80%)×6.3=3024(萬元)，合并商譽(yù)反映在合并報(bào)表中，個(gè)別報(bào)表不計(jì)算商譽(yù)。

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