1. 多選題

　　下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用他人工作的說法中，正確的有(　)。

　　A、外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　B、外部專家應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德要求中的保密條款

　　C、如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該項(xiàng)工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

　　D、利用專家的工作，可以在一定程度上減輕注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕。

　　2. 單選題

　　甲注冊會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A、可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

　　B、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其獨(dú)立性和客觀性是有限的

　　C、利用內(nèi)部審計(jì)工作可以減輕自己的責(zé)任

　　D、可以直接將內(nèi)部審計(jì)師確定的重要性水平作為報(bào)表審計(jì)的重要性水平

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作;選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕;選項(xiàng)D，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　3. 多選題

　　在確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容包括(　)。

　　A、內(nèi)部審計(jì)工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃、實(shí)施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄

　　B、內(nèi)部審計(jì)是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以使其能夠得出合理的結(jié)論

　　C、內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)論在具體環(huán)境下是否適當(dāng)，編制的報(bào)告與執(zhí)行工作的結(jié)果是否一致

　　D、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度

　　【答案】 ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D屬于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作時(shí)要考慮的內(nèi)容。

　　4. 多選題

　　當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)這些假設(shè)和方法時(shí)需要考慮的有(　)。

　　A、這些假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可

　　B、這些假設(shè)和方法是否與使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求相一致

　　C、這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用

　　D、這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，不需要分析差異

　　【答案】ABC

　　【解析】這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，需要考慮差異的原因及影響。所以選項(xiàng)D說法不正確。

　　5. 單選題

　　下列各項(xiàng)中，不影響注冊會(huì)計(jì)師為評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的是(　)。

　　A、對專家勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性的評價(jià)

　　B、對專家的專長領(lǐng)域的熟悉程度

　　C、專家所執(zhí)行工作的性質(zhì)

　　D、對專家遵守保密規(guī)定的要求

　　【答案】D

　　【解析】

　　注冊會(huì)計(jì)師需要與專家對其遵守保密規(guī)定的要求達(dá)成一致意見，

　　但其不影響注冊會(huì)計(jì)師為評價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　6. 單選題

　　下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是(　)。

　　A、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　B、注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D、管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　【答案】 D

　　【解析】選項(xiàng)AB是針對內(nèi)部控制而非針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，所以不符合題意;財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是以消極方式提出結(jié)論，選項(xiàng)C是以積極方式提出結(jié)論。

　　7. 單選題

　　注冊會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)準(zhǔn)則要求利用專家工作。下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)準(zhǔn)則所定義的專家的是(　)。

　　A、擅長評估復(fù)雜金融工具價(jià)值的評估師

　　B、精通企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)則起草者

　　C、精通地質(zhì)勘測的地質(zhì)學(xué)家

　　D、擅長精算與保險(xiǎn)合同相關(guān)負(fù)債的精算師

　　【答案】B

　　【解析】

　　專家，即注冊會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

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