1.單選題

　　關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)增值稅政策的相關(guān)表述，不正確的是 (　)。

　　A、融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)，應(yīng)按照金融服務(wù)繳納增值稅

　　B、融資租賃服務(wù)可以扣除車輛購置稅

　　C、融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動

　　D、納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，可以開具專用發(fā)票

　　【答案】 D

　　【解析】

　　納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　2.多選題

　　下列各項(xiàng)中適用增值稅免稅政策的有(　)。

　　A、非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物

　　C、出口企業(yè)出口農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

　　D、以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項(xiàng)均適用增值稅免稅政策。

　　3. 多選題

　　對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計(jì)稅方法有(　)。

　　A、單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

　　B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C、無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

　　D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

　　【答案】 ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分;對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

　　4. 單選題

　　2018年6月，某企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有增值稅發(fā)票)。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A、30.6

　　B、25.5

　　C、28.8

　　D、30

　　【答案】 C

　　【解析】進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×16%=28.8(萬元)

　　5. 多選題

　　下列關(guān)于銷售不動產(chǎn)增值稅稅務(wù)處理的描述正確的有(　)。

　　A、一般納稅人(非房企)銷售其2016年8月購置的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

　　B、一般納稅人(非房企)銷售其自建于2015年年底的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)建造成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　C、一般納稅人(非房企)銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　D、一般納稅人(非房企)銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　【答案】 CD

　　【解析】一般納稅人(非房企)銷售其2016年4月30日前的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計(jì)稅方法：

　　(1)取得(不含自建)的不動產(chǎn)：以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 (2)自建的不動產(chǎn)：以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人(非房企)銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　6. 單選題

　　2018年9月，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，購進(jìn)某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價款為65830元，從某供銷社(一般納稅人)購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品均用于生產(chǎn)化妝品，則允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

　　A、37899.6

　　B、40241.3

　　C、43899.6

　　D、48272.10

　　【答案】C

　　【解析】 稅法規(guī)定，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品用于加工16%稅率的貨物，可以按買價的12%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=65830×12% 300000×12%=43899.6(元)

　　7. 單選題

　　下列屬于增值稅視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的是(　)。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送其他單位

　　B、自然人股東將資金無償借給所投資公司

　　C、將外購的貨物用于個人消費(fèi)稅

　　D、設(shè)在同一縣(市)的兩個機(jī)構(gòu)之間移送貨物

　　【答案】 A

　　【解析】選項(xiàng)BC，不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，而是屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形;選項(xiàng)D，設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為?！军c(diǎn)評】增值稅的視同銷售行為屬于考試的重點(diǎn)內(nèi)容，具體包括以下幾項(xiàng)：

　?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷。

　　②銷售代銷貨物。

　?、墼O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

　?、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

　?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)。

　?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

　?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

　?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　?、庳?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　上述10種情況應(yīng)該確定為視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為均要征收增值稅。

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