A、應確認遞延所得稅資產(chǎn)187.5萬元

　　B、應確認遞延所得稅費用187.5萬元

　　C、應確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　D、應確認遞延所得稅費用62.5萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2×18年12月31日應確認的成本費用=3×50×10×1/2=750(萬元)

　　當日股票的公允價值=10×50×9×1/2=2 250(萬元)

　　股票期權行權價格=10×50×5×1/2=1 250(萬元)

　　預計未來期間可稅前扣除的金額=2 250-1 250=1 000(萬元)

　　因此，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250(萬元)

　　A公司根據(jù)會計準則規(guī)定在當期確認的成本費用為750萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為1 000萬元，超過了該公司當期確認的成本費用，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益。因此，應確認遞延所得稅費用=-750×25%=-187.5(萬元);會計處理如下：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　250

　　貸：所得稅費用　　 187.5

　　資本公積——其他資本公積　　62.5

　　【單選題】2×18年4月1日，甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款800萬元，用于資助甲公司2×18年4月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項目預計研發(fā)周期為兩年，其中研究階段預計1年，預計將發(fā)生研究支出1 200萬元，甲公司取得的政府補助全部用于補助研究支出。該項目自2×18年4月1日開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出900萬元(均通過銀行存款支付);假定該補貼全部符合政府補助所附條件。甲公司對該項政府補助采用總額法核算。假定不考慮其他因素，甲公司因上述事項影響2×18年當期損益的金額為(　)。

　　A、-900萬元

　　B、-100萬元

　　C、800萬元

　　D、-300萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司取得該補助為與收益相關政府補助，且用于補償以后期間發(fā)生的支出，應該先計入遞延收益，然后在費用或支出發(fā)生時攤銷計入當期損益(本題已經(jīng)明確是用于補助研究階段支出，已知預計總支出和已發(fā)生支出，所以按照成本配比原則，按照成本比例計算攤銷的金額，而不是時間比例)，因此影響2×18年損益的金額=-900+(900/1 200×800)=-300(萬元)。相關分錄為：

　　借：銀行存款 800

　　貸：遞延收益 800

　　借：研發(fā)支出——費用化支出 900

　　貸：銀行存款 900

　　借：管理費用 900

　　貸：研發(fā)支出——費用化支出 900

　　借：遞延收益600

　　貸：其他收益 (900/1 200×800)600

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