A、對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)該質(zhì)量保證如果在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨的服務(wù)的，則應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)進(jìn)行會計處理，確認(rèn)相應(yīng)的收入

　　B、對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)該質(zhì)量保證如果不構(gòu)成單項履約義務(wù)的，該質(zhì)量保證責(zé)任應(yīng)當(dāng)按照或有事項的要求進(jìn)行會計處理，在實際發(fā)生時計入銷售費用和預(yù)計負(fù)債

　　C、對于按照或有事項準(zhǔn)則進(jìn)行處理的產(chǎn)品質(zhì)量保證，如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的實際發(fā)生額與預(yù)計數(shù)相差較大，應(yīng)及時對預(yù)計比例進(jìn)行調(diào)整

　　D、對于按照或有事項準(zhǔn)則進(jìn)行處理的產(chǎn)品質(zhì)量保證，如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債”余額沖銷，不留余額

　　【正確答案】 B

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　　【答案解析】 選項B，應(yīng)當(dāng)在計提時確認(rèn)為銷售費用和預(yù)計負(fù)債，實際發(fā)生時沖減預(yù)計負(fù)債。

　　【單選題】20×8年1月1日，M公司以銀行存款購入N公司80%的股份，能夠?qū)公司實施控制。20×8年N公司從M公司購進(jìn)A商品200件，購買價格為每件2萬元。M公司A商品每件成本為1.5萬元。20×8年N公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元;年末結(jié)存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元;N公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。20×9年N公司對外銷售A商品10件，每件銷售價格為1.8萬元。20×9年12月31日，N公司年末存貨中包括從M公司購進(jìn)的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。N公司個別報表中，A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為24萬元。假定M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，下列關(guān)于M公司20×9年合并抵銷處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、抵銷期初存貨跌價準(zhǔn)備對于“存貨”項目的影響金額為10萬元

　　B、抵銷本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備對于“存貨”項目的影響金額為-2萬元

　　C、調(diào)整本期存貨跌價準(zhǔn)備對于“存貨”項目的影響金額為10萬元

　　D、當(dāng)期抵銷分錄對“存貨”項目的影響金額合計為0

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 20×9年抵銷分錄

　?、俚咒N期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤及遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：未分配利潤——年初　25

　　貸：營業(yè)成本　　[50×(2-1.5)]25

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　(25×25%)6.25

　　貸：未分配利潤——年初　6.25

　　②抵銷期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤及遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：營業(yè)成本　20

　　貸：存貨　[40×(2-1.5)]20

　　借：所得稅費用　1.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　[(25-20)×25%]1.25

　?、鄣咒N期初存貨跌價準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　10

　　貸：未分配利潤——年初　10

　　借：未分配利潤——年初　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　(1×25%)2.5

　?、艿咒N本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備

　　借：營業(yè)成本　(10÷50×10)2

　　貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　2

　?、菡{(diào)整本期存貨跌價準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷數(shù)

　　個別報表中，期末存貨跌價準(zhǔn)備余額=(2-1.4)×40=24(萬元)，期初余額10萬元，本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)2萬元，因此個別報表需要計提存貨跌價準(zhǔn)備=24-10+2=16(萬元);合并報表中，期末存貨跌價準(zhǔn)備余額=(1.5-1.4)×40=4(萬元)，期初余額為0，因此合并報表需要計提存貨跌價準(zhǔn)備=4(萬元);所以，合并報表本年需要抵銷多計提的存貨跌價準(zhǔn)備12萬元，即

　　借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備　12

　　貸：資產(chǎn)減值損失　12

　　本期應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)=(存貨貸方余額-存貨借方余額)×25%=(20+2-12)×25%=2.5(萬元)，即

　　借：所得稅費用　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　2.5

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