注冊會計師《稅法》每日一練（10.24）
2019-10-24 22:22:56 來源：網(wǎng)絡
【單選題】某水路運輸公司(增值稅一般納稅人)2019年2月提供水路運輸服務，取得收入500萬元(不含稅，下同);當月另提供水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務，取得收入300萬元;提供無運輸工具承運業(yè)務，取得收入200萬元;提供水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，取得收入200萬元。已知，該公司當月可抵扣進項稅額為15萬元，則該公司當月應繳納增值稅( )萬元。
A.105 B.117 C.192 D.144
【答案】B
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【解析】水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務，2019年4月1日前按交通運輸服務10%的稅率計算增值稅;水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，2019年4月1日前按16%的稅率計算增值稅;該公司當月應繳納增值稅=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(萬元)。
【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價稅合計580萬元，合同約定2月支付50%的貨款，3月支付另外50%的貨款。乙企業(yè)因資金緊張于2019年3月9日才支付了第一筆款項200萬元。甲企業(yè)2019年2月應確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.0 B.40 C.34 D.29.06
【答案】B
【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業(yè)在3月9日才支付了第一筆款項，但是要在2月確認50%貨款金額的增值稅納稅義務。所以，甲企業(yè)2019年2月應確認的增值稅銷項稅額=580×50%÷(1+16%)×16%=40(萬元)。
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