注冊會計師《稅法》每日一練（10.29）

2019-10-29 19:57:12        來源：網(wǎng)絡
　　【單選題】某保險公司為增值稅一般納稅人，2017年10月取得的保費收入為3000萬元，其中包含向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險收入500萬元，以及一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入300萬元。以上金額均為不含增值稅金額，則該保險公司2017年10月銷項稅額為(　)萬元。

　　A.132　　B.150　　C.162　　D.180

　　『正確答案』A

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　　『答案解析』保險公司開辦的一年期以上人身保險取得的保費收入，以及境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務收入，免征增值稅。銷項稅額=(3000-500-300)×6%=132(萬元)。

　　『點評』本題考查的是增值稅的計算，此考點經(jīng)常和稅收優(yōu)惠結合考查，需要考生熟記相關稅收優(yōu)惠政策。

　　【單選題】某電器商城為增值稅一般納稅人，2018年3月采取以舊換新方式銷售某型號冰箱100臺，該型號新冰箱市場零售價格為2500元/臺，收回的舊冰箱每臺作價500元。則該商城以舊換新方式銷售冰箱應納增值稅(　)元。

　　A.29059.83　　B.34000　　C.36324.79　　D.42500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采取以舊換新方式銷售貨物的，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應納增值稅=2500÷(1+17%)×17%×100=36324.79(元)

　　『點評』本題考查的是以舊換新的稅務處理。此考點是易錯易混點，考生需要注意區(qū)分一般貨物和金銀首飾的不同稅務處理。除金銀首飾外，采取以舊換新銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;金銀首飾可以扣減舊貨物的收購價格，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

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