甲公司2014年1月開業(yè)，注冊資本500萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿6本，當年發(fā)生經(jīng)營活動如下：

　　(1)將閑置倉庫出租給乙公司，租賃合同約定每月租金5000元，租期未定，簽訂合同時預(yù)收租金10000元，雙方已按定額貼花。4月底合同解除，甲公司收到乙公司補交的租金10000元;

　　(2)簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對方同等金額的B材料;

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　　(3)簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)費金額共計800萬元，其中研究開發(fā)費用和報酬金額之比為3：1;

　　(4)簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額200萬元，另將其中的50萬元分包給其他單位，并簽訂分包合同;

　　(5)簽訂采購合同一份，合同所載金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。

　　要求：按順序回答下列問題，每問均需計算出合計金額，計算結(jié)果用元表示。

　　(1)計算設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)計算簽訂財產(chǎn)租賃合同應(yīng)補繳的印花稅;

　　(3)計算簽訂的以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)計算簽訂技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(5)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的印花稅;

　　(6)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的印花稅。

　　三、計算問答題

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)納印花稅=5000000×0.5‰+6×5=2530(元);

　　(2)財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月租金標準而無租賃期限的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花;應(yīng)補繳的印花稅=(10000+10000)×1‰-5=15(元);

　　(3)商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;應(yīng)納印花稅=(7000+7000)×0.3‰=4.2(元);

　　(4)對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花。簽訂技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納的印花稅=8000000×1÷4×0.3‰=600(元);

　　(5)應(yīng)繳納的印花稅=2000000×0.3‰+500000×0.3‰=750(元);

　　(6)應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花;應(yīng)納印花稅=60000×0.3‰=18(元)。

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