A.6

　　B.8

　　C.10.5

　　D.14

　　【答案】A

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>

　　【解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除。該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予一次性扣除的利息支出=300×6%×4/12=6(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲汽車銷售公司2013年度銷售小汽車取得不含稅收入9000萬(wàn)元，出租閑置倉(cāng)庫(kù)取得租金收入200萬(wàn)元;接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的一批材料，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元;取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元;將1輛小汽車無(wú)償贈(zèng)送給政府部門，該輛小汽車不含稅銷售價(jià)格為40萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元。該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，則甲汽車銷售公司2013年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為( )萬(wàn)元。

　　A.46

　　B.46.2

　　C.48

　　D.80

　　【答案】B

　　【解析】計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)銷售(營(yíng)業(yè))收入，包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入而稅法上需要確認(rèn)收入的視同銷售收入，不包括會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。銷售(營(yíng)業(yè))收入=9000+200+40=9240(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)>9240×5‰=46.2(萬(wàn)元)，所以甲汽車銷售公司2013年度準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為46.2萬(wàn)元。

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師3天特訓(xùn)營(yíng)免費(fèi)領(lǐng)?。?/strong>