1、下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值的說法中不正確的是(　)。

　　A、總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組的，應(yīng)該按照合理的方法分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值

　　B、總部資產(chǎn)在分?jǐn)傊粮鞑煌Y產(chǎn)組時(shí)需要考慮各資產(chǎn)組的使用壽命的不同

　　C、在確定包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組的減值后需要將減值在總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組其他資產(chǎn)之間進(jìn)行合理的分配

　　D、為保證總部資產(chǎn)分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性，總部資產(chǎn)不可以結(jié)合資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

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　　2、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產(chǎn)零件，B 車間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場(chǎng)，A 車間、B 車間生產(chǎn)完成后由C 車間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由獨(dú)立核算的D門市部負(fù)責(zé)銷售。D門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品。甲企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為(　)。

　　A、A 車間、B 車間、C 車間和D門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　B、A 車間、B 車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，C 車間和D門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　C、A 車間、B 車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，C 車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　D、A 車間、B 車間、C 車間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

　　3、下列關(guān)于商譽(yù)減值的說法中，不正確的是(　)。

　　A、與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合

　　B、商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試

　　C、因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　D、包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失按商譽(yù)與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

　　4、下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中，正確的是(　)。

　　A、總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

　　B、相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

　　C、相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

　　D、總部資產(chǎn)通常不難進(jìn)行減值測(cè)試，所以不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%(發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間均能夠轉(zhuǎn)回)。2014年6月30日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價(jià)款95萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16.15萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致)。2015年年末出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值為60萬(wàn)元，處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。如果繼續(xù)使用則該設(shè)備預(yù)計(jì)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為45萬(wàn)元。因上述事項(xiàng)，影響2015年損益的金額為(　)。

　　A、-10萬(wàn)元

　　B、-32.5萬(wàn)元

　　C、-40萬(wàn)元

　　D、-42.5萬(wàn)元

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，由于總部資產(chǎn)已分?jǐn)傊粮鞑煌Y產(chǎn)組，因此在確定包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組的減值后，需要將減值在總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組其他資產(chǎn)之間進(jìn)行合理的分配;選項(xiàng)D，由于總部資產(chǎn)不會(huì)獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流，所以必須要進(jìn)行結(jié)合減值測(cè)試，結(jié)合的對(duì)象可以是資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 A 車間、B 車間生產(chǎn)完成的零部件無法獨(dú)立對(duì)外銷售，則不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，經(jīng)C車間組裝后的產(chǎn)品能夠獨(dú)立對(duì)外銷售，則A、B、C車間組合成一個(gè)資產(chǎn)組。由于D門市部獨(dú)立核算，且除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他產(chǎn)品，則說明D門市部可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一個(gè)資產(chǎn)組。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，所以選項(xiàng)D的說法不正確。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組;選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 影響2015年損益的因素：2015年折舊額、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用。

　　固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=95+5=100(萬(wàn)元)

　　至2015年年末累計(jì)計(jì)提的折舊額=100/10×1.5=15(萬(wàn)元)

　　因此減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-15=85(萬(wàn)元)

　　公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=60-5=55(萬(wàn)元)

　　預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為45萬(wàn)元，因此可收回金額取較高者，即55萬(wàn)元。該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值=85-55=30(萬(wàn)元)

　　因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可資產(chǎn)減值損失，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元(30×25%)，即

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　7.5

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　7.5

　　因此影響2015年損益的金額=-(10+30-7.5)=-32.5(萬(wàn)元)。

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