1、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有(　)。

　　A、確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)

　　C、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

　　D、根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

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　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的原因有(　)。

　　A、單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C、對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D、低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目更可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

　　3、下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的有(　)。

　　A、被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

　　B、被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化

　　C、被審計(jì)單位處置子公司

　　D、環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作前提的有(　)。

　　A、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)

　　B、設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　C、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息

　　D、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　5、在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括(　)。

　　A、以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額

　　B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　C、被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

　　D、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(1)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍;(2)明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì);(3)根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素;(4)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，并考慮項(xiàng)目合伙人對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)(如適用);(5)確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目并不是更可能產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，而是存在產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能，所以不能不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，并且對(duì)一些特殊的情況，雖然金額較小，但也是應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 D選項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上內(nèi)容均為管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述因素的考慮，實(shí)際上是在確定審計(jì)過程中對(duì)錯(cuò)報(bào)的過濾程度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是要確保不累積的錯(cuò)報(bào)(即低于臨界值的錯(cuò)報(bào))連同累積的未更正錯(cuò)報(bào)不會(huì)匯總成為重大錯(cuò)報(bào)。

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯(cuò)報(bào)，可能考慮釆用較低的臨界值，以避免大量低于臨界值的錯(cuò)報(bào)積少成多構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)數(shù)量較少，則可能釆用較高的臨界值。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%至5%，也可能低一些或高一些。

　　但通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中充分記錄在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)所作出的職業(yè)判斷的依據(jù)。

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