A.3027000

　　B.2565000

　　C.2355000

　　D.1665000

　　【答案】A

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考通關(guān)秘籍 點(diǎn)擊下載>>

　　【解析】X牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100×(1-29%)=71(元/條)，屬于甲類(lèi)卷煙。

　　該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=71×250×300×56%+300×150

　　=2982000+45000=3027000(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　【單選題】某酒廠2019年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

　　A.1975

　　B.2125

　　C.2175

　　D.2245

　　【答案】C

　　【解析】由于對(duì)外贊助的糧食白酒，無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，所以需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200(元)，從價(jià)稅額=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175(元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　【單選題】甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2月5日銷(xiāo)售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.8萬(wàn)元;2月20日銷(xiāo)售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.6萬(wàn)元;2月25日用自產(chǎn)煙絲200箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.84

　　B.336

　　C.360

　　D.378

　　【答案】C

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×(200+200)+300×1.6]×30%=360(萬(wàn)元)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

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