A、注冊會計師需要考慮上年同期的實際情況、變化趨勢以及經(jīng)營性質(zhì)等因素

　　B、注冊會計師只有等到被審計期間結(jié)束，才能得出關(guān)于控制運行有效性是否支持計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論

　　C、注冊會計師如果高估剩余項目的數(shù)量，可以用其他交易代替

　　D、注冊會計師如果低估剩余項目的數(shù)量，需要重新定義總體

　　【正確答案】 B

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　　【答案解析】 選項B，在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論。選項C，比如在期中實施控制測試時，預計總體個數(shù)為2000，但年底總體個數(shù)只有1800，如果此時仍然按計劃的方法抽取樣本，那么處在1801-2000之間的樣本就無法被選中，從而造成樣本量不足，那么此時就要重新在1-1800部分選取樣本，來補足因為1801-2000編號對應的交易沒有發(fā)生而少選取的樣本。選項D，比如被審計單位已經(jīng)發(fā)生了800筆交易，預期還會發(fā)生200筆，但是實際發(fā)生了300筆，這里重新定義總體，說的是對(800+200)這個總體進行重新定義，因為在預期發(fā)生200筆交易時，已經(jīng)將這1000筆交易作為一個總體進行確定樣本量并選取樣本了，再多發(fā)生了100筆交易后，針對這多發(fā)生的100筆交易是作為一個獨立的總體，或進行百分之百的檢查，或運用審計抽樣選取樣本進行檢查。

　　2、下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣運用于控制測試的相關(guān)說法中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A、控制偏差可能并不會導致財務報表中的金額錯報

　　B、樣本偏差率是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，所以注冊會計師無須再考慮抽樣風險

　　C、如果總體偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率

　　D、樣本偏差率就是總體偏差率，所以無須另外推斷總體偏差率

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，但注冊會計師還必須考慮抽樣風險。

　　3、在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣對總體進行評價時，下列情形中，注冊會計師可以接受總體的是(　)。

　　A、計算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

　　C、計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

　　D、調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，由于統(tǒng)計抽樣能夠量化抽樣風險，所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“遠遠”低于，總體就可以接受，選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

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