1.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13%增值稅稅率的是( )。

　　A.動(dòng)物骨粒

　　B.氫化植物油

　　C.麥芽

　　D.香茅油

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD適用17%的增值稅稅率。

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　　2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。

　　A.電動(dòng)汽車

　　B.卡丁車

　　C.高爾夫車

　　D.小轎車

　　【答案】D

　　【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　3.甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，在這項(xiàng)委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是( )。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　【答案】A

　　【解析】(1)在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，受托方乙公司只是代收代繳消費(fèi)稅;(2)甲公司將委托加工已收回的部分煙絲用于生產(chǎn)卷煙，在計(jì)算卷煙的消費(fèi)稅時(shí)，委托加工煙絲時(shí)已經(jīng)繳納的相應(yīng)消費(fèi)稅可以扣除;(3)甲公司將委托加工已收回的部分煙絲賣給丙公司時(shí)，如銷售價(jià)格不高于受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格時(shí)，甲公司不繳納消費(fèi)稅。如銷售價(jià)格高于受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格時(shí)，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。丙公司均不繳納消費(fèi)稅。

　　4.某企業(yè)2015年3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，共計(jì)2000公斤，成本為34萬元，作為禮品贈(zèng)送給客戶品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升)，則本企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.7.6

　　B.6.8

　　C.9.6

　　D.10.4

　　【答案】C

　　【解析】(1)組成計(jì)稅價(jià)格=[34×(1+10%)+2000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=(37.4+0.2)÷0.8=47(萬元)。(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6(萬元)。

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