注冊會計師《稅法》每日一練（11.29）
2019-11-29 09:44:00 來源：網(wǎng)絡
1.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為1600元，其代收代繳的城建稅和教育費附加按以下辦法處理正確的是( )。
A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加128元
B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加160元
C.在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及教育費附加160元
D.在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及教育費附加112元
【答案】A
【解析】代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人，納稅地點在代收代繳地。本題目應該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護建設稅及教育費附加，按照煙絲加工廠所在地區(qū)的稅率繳納，應納城建稅和教育費附加=1600×(5%+3%)=128(元)。
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2.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內銷與出口業(yè)務。2015年4月份實際繳納增值稅50萬元，出口貨物免抵稅額10萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為( )。
A.2.8萬元
B.4.2萬元
C.4.6萬元
D.6.09萬元
【答案】B
【解析】應繳納的城市維護建設稅=(50+10)×7%=4.2(萬元)。
3.下列各項中，應計入出口貨物關稅完稅價格的是( )。
A.出口關稅稅額
B.單獨列明的支付給境外的傭金
C.貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用
D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費
【答案】D
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額及成交價格中單獨列明支付給境外的傭金，應當扣除。
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