1.某船運公司為增值稅一般納稅人，2016年6月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287.6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為( )。

　　A.87.45萬元

　　B.92.4萬元

　　C.98.3萬元

　　D.103.25萬元

　　【答案】 C

　　【解析】

　　遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)，應(yīng)按交通運輸業(yè)計算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅，取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(萬元)。

　　【知識點】 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

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　　2.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2015年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元;當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為( )萬元。

　　A.22.78

　　B.28.78

　　C.59.34

　　D.39.95

　　【答案】 C

　　【解析】

　　應(yīng)繳納的增值稅=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(萬元)

　　應(yīng)繳納的消費稅=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷(1+17%)×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56(萬元)

　　該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅合計=22.78+36.56=59.34(萬元)。

　　【知識點】 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　3.位于市區(qū)的某公司2015年12月應(yīng)繳納增值稅160萬元，實際繳納增值稅200萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計為( )。

　　A.15萬元

　　B.17萬元

　　C.21萬元

　　D.24萬元

　　【答案】 D

　　【解析】

　　城市維護建設(shè)稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的三稅，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，地方教育附加征收率為2%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計=200×(7%+3%+2%)=24(萬元)。

　　【知識點】 應(yīng)納稅額的計算

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