注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(12.5)

2019-12-05 11:02:00        來源:網(wǎng)絡(luò)

  1.某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元,2015年7月1日將其中的25%用于對(duì)外投資,不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),投資期限3年,當(dāng)年取得固定利潤分紅20萬元;2015年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住,每月取得租金5萬元,其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅( )。

  A.102400元

  B.104800元

  C.126400元

  D.14400元

  【答案】 B

  【解析】

  房產(chǎn)稅=1000×65%×(1-20%)×1.2%+[1000×25%×(1-20%)×1.2%×6÷12+20×12%]+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12=10.48×10000=104800(元)。

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  2.某企業(yè)2015年委托施工企業(yè)建造物資倉庫,8月末辦理驗(yàn)收手續(xù),入賬原值為300萬元,同年9月1日至年末將原值400萬元的舊倉庫對(duì)外投資聯(lián)營,不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)年收取固定利潤12萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為30%,該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

  A.3.6

  B.4.52

  C.3.84

  D.4.8

  【答案】 B

  【解析】

  委托建造物資倉庫當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.84(萬元);2015年9月1日至年末舊倉庫聯(lián)營投資的房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬元);2015年1月1日至9月1日,這8個(gè)月按房產(chǎn)余值納稅,房產(chǎn)稅=400×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.24(萬元);房產(chǎn)稅合計(jì)=0.84+1.44+2.24=4.52(萬元)。

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  3.下列關(guān)于契稅征管制度的表述中,正確的是( )。

  A.對(duì)承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅

  B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

  C.對(duì)個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

  D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅

  【答案】 A

  【解析】

  選項(xiàng)B,法定繼承人承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅;選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的減半征契稅;選項(xiàng)D,以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)不繳納契稅。

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