16.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的作用有(　　)。

　　A.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　B.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，有助于恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向

　　D.有助于認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性

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　　17.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有(　　)。

　　A.與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策

　　B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　C.從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告

　　D.與審計(jì)程序相關(guān)的決策

　　18.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標(biāo)

　　B.將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了存在認(rèn)定

　　C.如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分披露，違反了完整性目標(biāo)

　　D.如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符，違反了完整性或發(fā)生目標(biāo)

　　19.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括(　　)。

　　A.誠信

　　B.良好的職業(yè)行為

　　C.客觀和公正

　　D.保密

　　20.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有(　　)。

　　A.準(zhǔn)確性或意見一致性

　　B.可辯護(hù)性

　　C.決策一貫性和穩(wěn)定性

　　D.充分性

　　21.下列各項(xiàng)中，有利于提高注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有(　　)。

　　A.記錄就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間

　　B.記錄解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

　　C.記錄收集到的相關(guān)信息

　　D.記錄得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由

　　22.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

　　D.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割的交織在一起，無法單獨(dú)進(jìn)行評估

　　23.下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A.高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致存貨容易過時(shí)

　　B.復(fù)雜的計(jì)算比簡單的計(jì)算更容易出錯(cuò)

　　C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)很高

　　D.服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過時(shí)

　　24.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的理解合理的有(　　)。

　　A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定高

　　B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊會(huì)計(jì)師就要多做程序

　　C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要將實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末

　　25.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因有(　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查

　　B.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間受到限制

　　C.注冊會(huì)計(jì)師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　D.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　18.

　　【答案】AC

　　【解析】將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)，選項(xiàng)B不正確;如果在銷售交易中，發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：(1)誠信;(2)獨(dú)立性;(3)客觀和公正;(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;(5)保密;(6)良好職業(yè)行為。

　　20.

　　【答案】ABC

　　【解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：(1)準(zhǔn)確性或意見一致性;(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;(3)可辯護(hù)性。

　　21.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，對下列事?xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：(1)對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述;(2)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路(B);(3)收集到的相關(guān)信息(C);(4)得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由(D);(5)就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間(A)。

　　22.

　　【答案】ACD

　　【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，注冊會(huì)計(jì)師不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師可以對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

　　24.

　　【答案】BCD

　　【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)既定的常數(shù)，所以如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就要低，注冊會(huì)計(jì)師就要多做程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng)C正確;當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊會(huì)計(jì)師通過修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。

　　25.

　　【答案】ACD

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因包括注冊會(huì)計(jì)師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，其他原因包括注冊會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。所以選項(xiàng)A、C、D正確。

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