1.某公司2017年度實現(xiàn)會計利潤總額30萬元。經(jīng)某注冊會計師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：1月初向國家批準(zhǔn)設(shè)立的融資公司借款取得生產(chǎn)用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元;1月初經(jīng)過批準(zhǔn)另向本公司普通職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，該公司2017年度的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.21.86

　　B.31

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】金融機構(gòu)借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元)，而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元;應(yīng)納稅所得額=30+(2.5-1.5)=31(萬元)。

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　　2.2017年某居民企業(yè)取得商品銷售收入2000萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2017年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計為(　　)萬元。

　　A.294.5

　　B.310

　　C.325.5

　　D.330

　　【答案】B

　　【解析】接受捐贈收入和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入都計入營業(yè)外收入，不作為銷售(營業(yè))收入，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元)，業(yè)務(wù)招待費支出按照10萬元在稅前扣除;廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=2000×15%=300(萬元)<240+80=320(萬元)，按照300萬元在稅前扣除。2017年度該企業(yè)可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計=10+300=310(萬元)。

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