【單選題】A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)，交換日甲設(shè)備的賬面原價為1 200萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元，其公允價值為1 000萬元，換出甲設(shè)備的增值稅稅額為130萬元，A公司支付清理費用4萬元。A公司換入專利權(quán)的公允價值為1 000萬元，換入專利權(quán)的增值稅稅額為60萬元。A公司收到B公司支付補價70萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費，則A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.1 060

　　B.1 000

　　C.1 130

　　D.1 004

　　【答案】B

　　【解析】A公司換入資產(chǎn)未發(fā)生相關(guān)稅費，換入專利權(quán)的入賬價值為其公允價值1 000萬元，或換入資產(chǎn)入賬價值=1 000+130-60-70=1 000(萬元);A公司支付的清理費用4萬元影響換出設(shè)備處置損益，不影響換入資產(chǎn)入賬價值。

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　　【單選題】2×18年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資(作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算)換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1 200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1 000萬元，增值稅銷項稅額60萬元;對丁公司股權(quán)投資的公允價值為400萬元，賬面價值為380萬元(成本為330萬元，公允價值變動為50萬元)。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1 200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價260萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素。此項非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×18年利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.-90

　　B.170

　　C.120

　　D.70

　　【答案】C

　　【解析】甲公司換出非專利技術(shù)影響利潤總額的金額=1 000-(1 200-200-100)=100(萬元)，換出以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)影響利潤總額的金額=400-380=20(萬元)，此項交換影響甲公司2×18年利潤總額的金額=100+20=120(萬元)。

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