1.甲公司為工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)的增值稅稅率為9%。除特殊說明外，對(duì)無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷且預(yù)計(jì)凈殘值為0，土地使用權(quán)均預(yù)計(jì)使用50年，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1月甲公司以出讓方式取得兩宗土地使用權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，并準(zhǔn)備建造辦公樓。其中，第一宗價(jià)款為5 000萬元，當(dāng)月投入準(zhǔn)備建造辦公樓工程。至年末仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本2 000萬元(包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷);第二宗價(jià)款為4 000萬元，取得當(dāng)日，董事會(huì)作出了正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。

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　　當(dāng)月投入建造寫字樓工程。至2×19年9月月末已建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2×19年10月1日開始對(duì)外出租，月租金為80萬元。寫字樓的實(shí)際建造成本為6 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

　　(2)3月甲公司以競(jìng)價(jià)方式取得一項(xiàng)專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為1 000萬元，免征增值稅，當(dāng)月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品，采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)可生產(chǎn)A產(chǎn)品1 000萬噸，2×19年生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬噸。至年末A產(chǎn)品全部未對(duì)外出售。下列關(guān)于甲公司2×19年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)的表述，不正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的列報(bào)金額為5 850萬元

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表中投資性房地產(chǎn)的列報(bào)金額為9 922.97萬元

　　C.利潤表中營業(yè)成本的列示金額為177.03萬元

　　D.利潤表中營業(yè)收入的列示金額為240萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)的金額=5 000-5 000/50(1)+1 000-1 000×50/1 000(2)=5 850(萬元);選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的金額=土地[4 000-4 000/(50×12-8)×4]+建筑物(6 000-6 000/30×3/12)=9 922.97(萬元);選項(xiàng)C，自用土地使用權(quán)攤銷在建造期間計(jì)入工程成本，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，因此營業(yè)成本金額=4 000/(50×12-8)×4+6 000/30/12×3=77.03(萬元);選項(xiàng)D，企業(yè)出租房地產(chǎn)取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，因此營業(yè)收入的金額=80×3=240(萬元)。

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