三、綜合題

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018年1月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款50000元，增值稅8500元，委托運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)將原材料運回酒廠，支付不含稅運費1000元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(2)從小規(guī)模納稅人處購入包裝箱一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。

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　　(3)進口1輛小汽車自用，海關審定的關稅完稅價格為23.75萬元，繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行，取得了海關進口增值稅專用繳款書。

　　(4)銷售白酒10噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60000元，另收取包裝物押金2457元;銷售啤酒5噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額30000元，另收取包裝物押金1000元;合同約定，上述包裝物均應于2個月內全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。

　　(5)銷售白酒5噸給乙企業(yè)，為了鼓勵乙企業(yè)及時付款，甲酒廠給出了若20天內付款給予2%的折扣，30天內付款不給予折扣的條件，乙企業(yè)于第10日付款29400元(不含增值稅)。

　　(6)銷售自己使用過的2008年購入的釀酒設備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入53560元，未放棄相關減稅優(yōu)惠，支付運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)不含稅運輸費2000元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(7)受托加工白酒，收取含稅加工費24570元，按規(guī)定代收代繳消費稅3000元。

　　(8)用1噸自產的白酒與丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)開采的天然氣進行等價(不含增值稅)交換，甲酒廠將換入的天然氣的70%用于職工食堂，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。

　　(其他相關資料：白酒的平均不含稅銷售價格為6000元/噸，最高不含稅銷售價格為6100元/噸;小汽車關稅稅率為20%;小汽車消費稅稅率為5%;本月取得的合法票據(jù)均已在本月認證并抵扣)

　　要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。

　　(1)甲酒廠當月應繳納進口環(huán)節(jié)關稅、增值稅、消費稅的合計金額。

　　(2)甲酒廠當月應繳納的車輛購置稅。

　　(3)甲酒廠當月應確認的銷項稅額。

　　(4)甲酒廠業(yè)務(6)應繳納的增值稅。

　　(5)甲酒廠當月可以抵扣的進項稅額。

　　(6)甲酒廠當月應納的增值稅以及留作下期抵扣的進項稅額。

　　(7)甲酒廠當月應向主管稅務機關繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)。

　　三、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)應納進口關稅=23.75×20%=4.75(萬元)

　　應納進口增值稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×17%=5.1(萬元)

　　應納進口消費稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×5%=1.5(萬元)

　　甲酒廠當月應繳納進口環(huán)節(jié)關稅、增值稅、消費稅合計=4.75+5.1+1.5=11.35(萬元)

　　(2)甲酒廠當月應繳納的車輛購置稅=(23.75+4.75)÷(1-5%)×10%=3(萬元)

　　(3)

　　業(yè)務(4)：應確認的銷項稅額=[60000+2457÷(1+17%)+30000]×17%=15657(元)

　　業(yè)務(5)：應確認的銷項稅額=29400÷(1-2%)×17%=5100(元)

　　業(yè)務(7)：應確認的銷項稅額=24570÷(1+17%)×17%=3570(元)

　　業(yè)務(8)：應確認的銷項稅額=6000×17%=1020(元)

　　甲酒廠當月的銷項稅額=15657+5100+3570+1020=25347(元)

　　(4)甲酒廠業(yè)務(6)應繳納的增值稅=53560÷(1+3%)×2%=1040(元)

　　(5)

　　業(yè)務(1)：準予抵扣的進項稅額=8500+1000×11%=8610(元)

　　業(yè)務(2)：準予抵扣的進項稅額=20000×3%=600(元)

　　業(yè)務(8)：準予抵扣的進項稅額=6000×11%×(1-70%)=198(元)

　　甲酒廠當月可以抵扣的進項稅額合計=8610+600+198+5.1×10000=60408(元)

　　(6)甲酒廠當月應納的增值稅=1040(元)

　　當期銷項稅額-當期進項稅額=25347-60408=-35061(元)

　　甲酒廠當月可留作下期抵扣的進項稅額為35061元。

　　(7)

　　業(yè)務(4)：應納消費稅=[60000+2457÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5+250×5=23670(元)

　　業(yè)務(5)：應納消費稅=29400÷(1-2%)×20%+5×2000×0.5=11000(元)

　　業(yè)務(8)：應納消費稅=6100×20%+1×2000×0.5=2220(元)

　　甲酒廠當月應向主管稅務機關繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)=23670+11000+2220=36890(元)。

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