11.甲公司為境內(nèi)上市公司，2x17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元;(2)收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元;(3)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬(wàn)元;(4)收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究階段項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元;假定甲公司政府補(bǔ)助采用總額法核算。甲公司2x17年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.收到的增值稅出口退稅200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

　　B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元沖減管理費(fèi)用

　　C.收到的先征后返的增值稅1200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

　　D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】C

　　【解析】增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;總額法核算下，收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為其他收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;收到的控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元通常應(yīng)確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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　　12.下列各項(xiàng)中不會(huì)影響其他綜合收益變化的是()。

　　A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值

　　B.投資企業(yè)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額

　　C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

　　D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具，不影響其他綜合收益。

　　多項(xiàng)選擇題

　　13.不考慮其他因素，下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的有()。

　　A.合營(yíng)安排要求所有參與方都對(duì)該安排實(shí)施共同控制

　　B.合營(yíng)安排對(duì)自身的債務(wù)或義務(wù)承擔(dān)責(zé)任，參與方僅以其出資額為限對(duì)該安排承擔(dān)相關(guān)的義務(wù)，該安排為一項(xiàng)共同經(jīng)營(yíng)

　　C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排不構(gòu)成共同控制

　　D.參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保的行為本身不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類為共同經(jīng)營(yíng)

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，合營(yíng)安排是指一項(xiàng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排，共同控制的前提是集體控制，集體控制的組合是指能夠聯(lián)合起來(lái)控制某項(xiàng)安排，又使得參與方數(shù)量最少的參與方組合，所以并不要求所有參與方都對(duì)該安排實(shí)施共同控制;選項(xiàng)B，該安排為合營(yíng)企業(yè)。

　　14.甲公司為上市公司，2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為54000萬(wàn)股，2×18年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為35040萬(wàn)元，當(dāng)年各期普通股平均市價(jià)均為每股10元。2×18年與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高管人員12000萬(wàn)份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)可以按每股4元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×19年8月1日。12月1日，甲公司按高價(jià)回購(gòu)普通股12000萬(wàn)股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用。下列關(guān)于每股收益的表述中正確的有()。

　　A.回購(gòu)的庫(kù)存股不應(yīng)當(dāng)在計(jì)算基本每股收益的分母中扣除

　　B.行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)的股票期權(quán)具有稀釋性

　　C.甲公司2×18年度的基本每股收益0.6元/股

　　D.甲公司2×18年度的稀釋每股收益0.57元/股

　　【答案】BCD

　　【解析】公司回購(gòu)的庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算基本每股收益分母時(shí)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于盈利企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，具有稀釋性，選項(xiàng)B正確;基本每股收益=35040/(54000×1.1-12000×1/12)=35040/58400=0.6(元/股),選項(xiàng)C正確;稀釋每股收益=35040/[58400+(12000-12000×4/10)×6/12]=0.57(元/股)，選項(xiàng)D正確。

　　15.甲公司2x16年7月以860萬(wàn)元取得100萬(wàn)股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。乙公司股票2x16年年末收盤(pán)價(jià)為每股10.2元。2x17年4月1日，甲公司又出資27000萬(wàn)元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會(huì)派出成員;當(dāng)日，乙公司股票價(jià)格為每股9元。2x〗8年5月，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組(接受其他股東出資)，甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為10%，但仍能向乙公司董事會(huì)派出董事并對(duì)乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)對(duì)甲公司各期間利潤(rùn)影響的表述中不正確的有()。

　　A.2x17年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)的份額影響2x17年利潤(rùn)

　　B.2x16年持有乙公司股權(quán)期末公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額影響2x16年利潤(rùn)

　　C.2x18年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)額影響2x18年利潤(rùn)

　　D.2x17年增持股份時(shí)，原所持100萬(wàn)股乙公司股票公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額影響2x17年利潤(rùn)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A，2×17年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤(rùn)的份額應(yīng)按權(quán)益法核算確認(rèn)為投資收益影響2×17年利潤(rùn);選項(xiàng)B，2×16年持有乙公司股權(quán)期末公允價(jià)值相對(duì)于取得成本的變動(dòng)額不會(huì)影響2×16年利潤(rùn)，因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)C，2×18年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動(dòng)額不影響2×18年利潤(rùn)，影響資本公積(其他資本公積);選項(xiàng)D，2×17年增持股份時(shí)，原所持100萬(wàn)股乙公司股票公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益，不會(huì)影響2×17年利潤(rùn)。

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