11.ABC會計師事務所委派A注冊會計師作為項目合伙人負責審計甲上市公司2014年度財務報表，A注冊會計師于2015年4月15日離職，甲上市公司2015年度財務報表審計A注冊會計師未參與，2015年的審計報告于2016年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為(　　)。

　　A.2015年1月1日-2016年3月10日

　　B.2015年4月15日-2016年3月10日

　　C.2015年12月31日-2016年3月11日

　　D.2015年4月15日-2015年12月31日

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　　12.甲公司是一家上市公司，是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師在2010—2012年擔任甲公司財務報表審計業(yè)務的簽字注冊會計師，2013年擔任項目合伙人，2014年擔任項目質量控制復核的負責人。則下列說法中正確的是(　　)。

　　A.A注冊會計師最多再擔任甲公司1年的項目合伙人

　　B.A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目合伙人

　　C.A注冊會計師最多再擔任甲公司4年的項目質量控制復核人

　　D.A注冊會計師不能再參與甲公司的審計業(yè)務

　　13.2015年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司簽訂了2015年度財務報表審計業(yè)務約定書。甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2015年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。以下說法中恰當的是(　　)。

　　A.違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則

　　B.會對獨立性造成不利影響

　　C.不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則

　　D.會因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響

　　14.某一審計客戶屬于公眾利益實體，A會計師事務所的某一合伙人曾擔任該審計客戶2011年度至2014年度財務報表審計的關鍵審計合伙人。2015年，該公眾利益實體改聘B會計師事務所為其提供審計服務，同時該合伙人加入B會計師事務所擔任合伙人，其最多還可以擔任關鍵審計合伙人的年限為(　　)年。

　　A.4年

　　B.2年

　　C.1年

　　D.0年

　　15.如果會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶的公司秘書，一般不會因(　　)對獨立性產生非常嚴重的不利影響。

　　A.自我評價

　　B.外在壓力

　　C.自身利益

　　D.過度推介

　　16.下列各項活動中，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施的是(　　)。

　　A.會計師事務所幫助審計客戶解決稅務糾紛

　　B.會計師事務所向審計客戶的收費以審計后的營業(yè)收入比例計算

　　C.會計師事務所向審計客戶提供訴訟支持服務

　　D.對合理安排資本結構提供建議

　　17.會計師事務所為公眾利益實體客戶提供的以下稅務服務中，不違反職業(yè)道德守則的是(　　)。

　　A.代編納稅申報表，客戶管理層承擔責任

　　B.計算遞延所得稅負債(或資產)，以用于編制對財務報表具有重大影響的會計分錄

　　C.提供的稅務建議的有效性取決于特定會計處理,項目組懷疑處理適當性且稅務建議結果對財務報表影響重大

　　D.在幫助客戶解決稅務糾紛的過程中，擔任辯護人,且所涉金額重大

　　18.甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。乙保險公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保險公司于2015年2月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財務會計系統(tǒng)相關的內部審計服務，并由乙保險公司承擔管理層職責。乙保險公司及丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。則下列說法中恰當的是(　　)。

　　A.存在自我評價對獨立性產生的不利影響

　　B.雖然乙保險公司承擔管理層職責，但仍對獨立性產生不利影響

　　C.該事項不對獨立性產生不利影響

　　D.XYZ咨詢公司為乙保險公司提供內部審計服務結果會構成ABC會計師事務所對甲銀行實施審計程序的對象

　　19.下列關于評估服務的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響

　　B.審計客戶提供評估服務可能因自身利益產生不利影響

　　C.會計師事務所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，并且評估結果涉及高度的主觀性的評估服務

　　D.會計師事務所不得向公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務

　　20.下列關于獨立性的說法中，正確的是(　　)。

　　A.會計師事務所可以接受審計客戶價值較低的禮品

　　B.會計師事務所可以接受審計客戶的某些招待

　　C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤

　　D.職業(yè)道德準則禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】合伙人不再擔任關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。從不再擔任關鍵審計合伙人至最早可以加入客戶的這一期間，稱為“冷卻期”。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】簽字注冊會計師、項目合伙人和項目質量控制復核的負責人，均屬于關鍵審計合伙人，在確定其任職時間時，擔任這些職務的年限需要合并計算。A注冊會計師已經擔任了甲公司5年的關鍵審計合伙人，在極其特殊的情況下，在審計項目組的時限可以延長一年，選項A正確。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】盡管審計項目組成員D在財務報表涵蓋期間曾在審計客戶工作，但只負責員工培訓工作，不對甲公司財務狀況、經營成果和現金流量產生重大影響，不違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則。

　　14.

　　A.4年

　　B.2年

　　C.1年

　　D.0年

　　【答案】B

　　【解析】該合伙人作為該公眾利益實體的關鍵審計合伙人已滿四年，盡管客戶更換了會計師事務所，其為同一審計客戶提供審計服務的年限應連續(xù)計算，否則將因密切關系或自身利益產生嚴重不利影響。因此，如果該合伙人在B會計師事務所繼續(xù)擔任該審計客戶的關鍵審計合伙人，正常還可以擔任一年，特殊情況還可以延長一年，所以最多還可以擔任關鍵審計合伙人2年。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】如果會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶的公司秘書，將因自身利益、自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】選項B屬于或有收費的情形，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD，都是職業(yè)道德守則明令禁止的。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】乙保險公司是甲銀行的關聯(lián)實體(即“姐妹實體”)，但因其不是ABC會計師事務所的審計客戶，且XYZ咨詢公司為其提供內部審計服務結果不會構成ABC會計師事務所對甲銀行實施審計程序的對象，因此不會因自我評價產生不利影響。鑒于由乙保險公司承擔管理層職責，因此該服務也不存在其他對獨立性產生的不利影響。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】向審計客戶提供評估服務可能因自我評價產生不利影響，選項B錯誤。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益產生不利影響，選項C錯誤。如果會計師事務所或審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平，選項A錯誤。職業(yè)道德準則并不禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排，選項D錯誤。

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