11.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列(　　)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)通常不被視為對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　A.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

　　B.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件

　　C.對由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)和提出建議

　　D.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

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　　12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了避免代行管理層職責(zé)，不得向其審計(jì)客戶提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)有(　　)。

　　A.對內(nèi)部審計(jì)員工的個(gè)人投資理財(cái)產(chǎn)品組合提出建議

　　B.制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針

　　C.代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果

　　D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序

　　13.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2015年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有(　　)。

　　A.2015年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，使乙公司成為其控股子公司。A注冊會(huì)計(jì)師自2014年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年

　　B.B注冊會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2015年3月1日，B注冊會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　C.甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2015年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D.2015年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)

　　14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有(　　)。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2014年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政經(jīng)理E于2012年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任

　　D.甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

　　15.U事務(wù)所無意中對所審計(jì)的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)項(xiàng)目提供了非鑒證服務(wù)，并導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵鋵Κ?dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)采取(　　)補(bǔ)救措施，以便將該不利影響降低至可接受的水平。

　　A.由其他事務(wù)所對客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的該項(xiàng)目重新實(shí)施審計(jì)

　　B.由項(xiàng)目組外的其他注冊會(huì)計(jì)師對該分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)

　　C.由其他事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證服務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任

　　D.由事務(wù)所指派項(xiàng)目組外的人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A,應(yīng)為“設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)”。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)主要包括：(1)制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針(選項(xiàng)B);(2)指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對其負(fù)責(zé);(3)決定應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建議;(4)代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果(選項(xiàng)C);(5)執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序(選項(xiàng)D);(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制;(7)提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。選項(xiàng)A不屬于涉及代行管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A，項(xiàng)目合伙人A注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事;選項(xiàng)B，B注冊會(huì)計(jì)師作為合伙人，與A注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門，在A注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)D，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)再承接甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　14.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A，審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，屬于非正常商業(yè)程序的交易，會(huì)對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B，審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D，因此不會(huì)對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)C，E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會(huì)對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)D，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的主要近親屬在可以對審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會(huì)對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性形成不利影響。

　　15.

　　【答案】AC

　　【解析】對U事務(wù)所獨(dú)立性的嚴(yán)重不利影響已達(dá)到了沒有防范措施(說明選項(xiàng)B、D已無效)能將其降低到可接受水平的程度，意味著U事務(wù)所要么放棄審計(jì)(選項(xiàng)A)，要么放棄非鑒證服務(wù)(選項(xiàng)C)。

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