1.在對甲上市公司的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列事項(xiàng)，其中不違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的是(　　)。

　　A.甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶。在B不知情的情況下，理財(cái)顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2015年12月31日，這些股票市值合計(jì)為500元

　　C.審計(jì)項(xiàng)目組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，于2012年3月離職

　　D.經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購買甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;審計(jì)項(xiàng)目組成員B授權(quán)給理財(cái)顧問管理的經(jīng)濟(jì)利益(股票投資)屬于B所擁有的直接經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)項(xiàng)目組成員不得在其審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)D交易不屬于公平交易，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

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　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司(投資銀行)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在涉及甲公司的下列商業(yè)關(guān)系中，(　　)最可能對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

　　A.項(xiàng)目組成員A注冊會(huì)計(jì)師購買甲公司小額的固定收益的理財(cái)產(chǎn)品

　　B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)

　　C.項(xiàng)目組成員的妻子按照正常業(yè)務(wù)條件向甲公司某咨詢員進(jìn)行小額債券類產(chǎn)品投資咨詢

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過中介機(jī)構(gòu)將自有房屋出租給甲公司

　　【答案】B

　　【解析】A、C、D都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)，上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

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