13.針對下列情形的應(yīng)收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是(　　)。

　　A.金額較大的項目

　　B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目

　　C.重大或異常的交易

　　D.函證很可能無效

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　　14.關(guān)于注冊會計師實施函證時間的下列表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

　　B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

　　C.根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額

　　D.對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計證據(jù)

　　15.下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是(　　)。

　　A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函

　　B.采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)

　　C.采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性

　　D.針對某個被審計單位，只能采用一種函證方式

　　16.下列各項中，有關(guān)對函證過程的控制的說法錯誤的是(　　)。

　　A.對于銀行存款的函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行對賬單保持一致

　　B.詢證函交由被審計單位蓋章并發(fā)出

　　C.詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式

　　D.注冊會計師可以不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函

　　17.下列關(guān)于回函中免責(zé)條款或限制條款的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.格式化的免責(zé)條款可能不會影響所確認(rèn)信息的可靠性

　　B.限制條款如果與所測試的認(rèn)定無關(guān)，也不會導(dǎo)致回函失去可靠性

　　C.特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會計師應(yīng)確定其對審計意見的影響

　　D.一些限制條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑

　　18.下列各項中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象的是(　　)。

　　A.管理層不允許寄發(fā)詢證函

　　B.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交給注冊會計師

　　C.與以前年度相比，回函率異常偏高

　　D.從被詢證客戶的官方電子信箱發(fā)送的回函

　　19.以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.分析程序的對象包括財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境過程中運用分析程序是強制要求

　　C.不同目的下使用分析程序會有不同的特點

　　D.分析程序是對財務(wù)信息作出評價，不包括對不一致的情況進(jìn)行調(diào)查

　　20.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運用分析程序的說法中正確的是(　　)。

　　A.在總體復(fù)核中運用分析程序的目的是確定查出財務(wù)報表中的所有錯報

　　B.確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會計師的職業(yè)判斷

　　C.總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險評估程序中使用分析程序的手段基本相同

　　D.在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計證據(jù)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他信息的，一種是不列明賬戶余額或其他信息的，選項A不正確;采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)，選項B錯誤;注冊會計師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項D錯誤。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】在特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會計師可能認(rèn)為要求被詢證者澄清或?qū)で蠓梢庖娛沁m當(dāng)?shù)?選項C錯誤)?；睾写嬖诿庳?zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性(選項A、B、D正確)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】可以采用電子形式發(fā)送和收回詢證函，但如果是從私人電子信箱發(fā)送的回函，則屬于舞弊風(fēng)險跡象，選項D不代表一定存在舞弊風(fēng)險。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】分析程序是分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】在總體復(fù)核中運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項A錯誤;在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項B錯誤;在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財務(wù)報表層次，選項D錯誤。

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