11.在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)該考慮的因素有(　　)。

　　A.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境

　　B.被審計單位管理層的要求

　　C.函證賬戶或交易的性質(zhì)

　　D.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法

【預(yù)約提醒報名入口】微信搜索或掃碼“職上注冊會計師”進入預(yù)約報名入口

 2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>>

　　12.當同時存在下列(　　)情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。

　　A.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

　　B.涉及大量余額較小的賬戶

　　C.預(yù)期不存在大量的錯誤

　　D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

　　13.對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施的審計程序包括(　　)。

　　A.了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員

　　B.確認處理詢證函人員的身份

　　C.確認處理詢證函人員的權(quán)限

　　D.觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函

　　14.如果注冊會計師收到的詢證函回函與被審計單位的財務(wù)報表不符，則下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.不符事項表明財務(wù)報表存在錯報

　　B.不符事項可能顯示被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

　　C.不符事項可以為注冊會計師判斷類似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)

　　D.不符事項可能是由于函證程序的計量或書寫錯誤造成的

　　15.在函證過程中，注冊會計師應(yīng)對舞弊風(fēng)險跡象保持警覺。下列各項中表明存在舞弊風(fēng)險跡象的有(　　)。

　　A.管理層不允許寄發(fā)詢證函

　　B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同

　　C.被詢證者缺乏獨立性

　　D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函

　　16.在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用分析程序的是(　　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.營業(yè)收入

　　C.應(yīng)付職工薪酬

　　D.固定資產(chǎn)的累計折舊

　　17.注冊會計師在風(fēng)險評估過程中運用分析程序，以下表述中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.在對內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的

　　B.分析程序可以與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用

　　C.所使用的分析程序通常包括趨勢分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析

　　D.與實質(zhì)性分析程序相比，所進行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平

　　18.注冊會計師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，需要考慮的因素有(　　)。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

　　D.與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息的完整、準確和有效

　　19.實質(zhì)性分析程序中，在評價預(yù)期值的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有(　　)。

　　A.對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準確性

　　B.信息可分解的程度

　　C.財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性

　　D.被審計單位作出的預(yù)期

　　20.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有(　　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期值的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應(yīng)該考慮的因素有被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A應(yīng)該是重大錯報風(fēng)險評估為低水平。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　14.

　　【答案】BCD

　　【解析】某些不符事項并不表明存在錯報，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　16.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A與其他數(shù)據(jù)間不存在預(yù)期關(guān)系，是偶然發(fā)生的，不適合運用分析程序;選項B的營業(yè)收入與行業(yè)的整體狀況、企業(yè)的毛利率等存在預(yù)期關(guān)系，可以運用分析程序;選項C的應(yīng)付職工薪酬與某一期間員工的數(shù)量和薪金水平有關(guān)，可以運用分析程序;選項D與固定資產(chǎn)的原值、折舊政策等存在預(yù)期關(guān)系，也可以運用分析程序。

　　17.

　　【答案】BD

　　【解析】在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師一般不會運用分析程序，選項A不恰當;風(fēng)險評估所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析，選項C不恰當。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】在評價作出預(yù)期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有：對實質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準確性、信息可分解的程度、財務(wù)和非財務(wù)信息的可獲得性。

　　20.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、評價預(yù)期值的準確程度以及可接受的差異額。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓(xùn)營免費領(lǐng)??！