11.土地增值稅清算時，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算頊目配套的公共設施，不得扣除成本費用的是()。

　　A.建成后產權屬于全體業(yè)主所有的會所

　　B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

　　C.建成后有償出售的停車場

　　D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

　　答案： D

　　解析： 選項ABC:均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣除;選項D:并沒有發(fā)生房產權屬的轉移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以計算扣除其成本費用。

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　　12.某大型國有企業(yè)2018年承受國有土地使用權，國家給予其照顧，允許其減按應支付土地出讓金的70%繳納出讓金，該企業(yè)實際支付出讓金140萬元，當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為3%,該企業(yè)應繳納的契稅為()萬元。

　　A.7

　　B.4.2

　　C.6

　　D.5.6

　　答案： C

　　解析： 承受國有土地使用權以支付的土地出讓金作為依據(jù)計征契稅，但不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應繳納的契稅=140÷70%×3%=6(萬元)。

　　13.下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據(jù)的是()。

　　A.房產售價

　　B.房產余值

　　C.房產凈值

　　D.房產租金

　　答案： B

　　解析： 融資租賃房屋是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

　　14.下列關于房產原值的有關規(guī)定，不正確的是()。

　　A.與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施要計入房產原值

　　B.鈉稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

　　C.中央空調不計入房產原值

　　D.對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值

　　答案： C

　　解析： 凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅;對于附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。

　　15.居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價格為200000元(不含增值稅，下同);將另一套住房與丙的住房交換，甲支付差價100000元。居民丙取得該住房后，又與丁等價交換房屋。契稅稅率為3%，下列稅務處理說法錯誤的是()。

　　A.甲不用繳納契稅

　　B.乙需要繳納契稅6000元

　　C.丙不用繳納契稅

　　D.丁不用繳納契稅

　　答案： A

　　解析： 甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應當繳納契稅=200000×3%=6000(元)。房屋交換，價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅;甲與丙互換住房，由甲支付差價款，甲應當繳納契稅=100000×3%=3000(元)。丙不是差價的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價交換房屋，免征契稅。

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