1.某商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得不含稅收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)6.85萬(wàn)元(不含增值稅)。該公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。

　　A.27.95

　　B.28.02

　　C.30

　　D.60

　　答案： A

　　解析： 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額，增值額=500-800×50%-6.85=93.15(萬(wàn)元)，增值率=93.15÷(800×50%+6.85)×100%=22.90%，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，稅率為30%，該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=93.15×30%=27.95(萬(wàn)元)。

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　　2.某企業(yè)2018年擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，2018年1月1日將其中的1/3以每月15萬(wàn)元的不含增值稅租金出租給其他單位使用，2018年4月底，租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯換為120萬(wàn)元的新電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該企業(yè)2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。

　　A.51.49

　　B.52.38

　　C.53.05

　　D.53.19

　　答案： D

　　解析： 2018年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000×2/3×(1-30%)×1.2%×4/12+15×4×l2%=11.2+7.2=18.4(萬(wàn)元)

　　2018年5~7月應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(萬(wàn)元)

　　對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。

　　2018年8~12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2018年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19(萬(wàn)元)。

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