16、2010年甲公司擬增發(fā)新股，乙公司以一項賬面原值為450萬元、已攤銷75萬元，公允價值為420萬元的B專利權(quán)抵繳認(rèn)股款420萬元，按照投資合同或協(xié)議約定的價值為420萬元。2010年8月6日甲公司收到該項無形資產(chǎn)，并辦理完畢相關(guān)手續(xù)。甲公司預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷，2010年9月6日該項無形資產(chǎn)達到能夠按管理層預(yù)定的方式運作所必須的狀態(tài)并正式投入生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)的使用。假定不考慮其他因素，甲公司2010年末B專利權(quán)攤銷時應(yīng)借記(　)。

　　A、其他業(yè)務(wù)成本10.50萬元

　　B、資本公積15萬元

　　C、制造費用14萬元

　　D、管理費用12.5萬元

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　　17、2013年1月1日以前，甲公司對無形資產(chǎn)采用直線法計提攤銷，由于甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量能夠可靠計量，為了更好的反映產(chǎn)品成本，甲公司將無形資產(chǎn)的攤銷計提方法轉(zhuǎn)為產(chǎn)量法。2012年年末甲公司賬上有一項生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其原值為500萬元，已計提攤銷100萬元，2012年末出現(xiàn)減值跡象，計提減值準(zhǔn)備50萬元，減值后該無形資產(chǎn)的剩余使用壽命為8年。甲公司預(yù)計其未來可以生產(chǎn)產(chǎn)品100萬件。至2013年12月31日，甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品35萬件。假定產(chǎn)品全部對外出售，則由于無形資產(chǎn)攤銷方法的改變對甲公司凈損益的影響為(　)。

　　A、-122.5萬元

　　B、-43.75萬元

　　C、-78.75萬元

　　D、78.75萬元

　　18、甲公司于2012年1月以900萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)交易費用60萬元，甲公司預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷，2012年末可收回金額為800萬元，2012年末甲公司預(yù)計此資產(chǎn)尚可使用年限變?yōu)?年，凈殘值依舊為0，原攤銷方法不變。則2013年此無形資產(chǎn)影響甲公司損益的金額為(　)。

　　A、-96萬元

　　B、-88.89萬元

　　C、-160萬元

　　D、-140萬元

　　19、甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利技術(shù)預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計8年后該專利權(quán)尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利技術(shù)發(fā)生貶值，預(yù)計可收回價值為240萬元，預(yù)計殘值為零。2012年末該專利技術(shù)的可收回價值為190萬元, 預(yù)計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利技術(shù)，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。甲公司出售此專利技術(shù)影響的損益額為(　)。

　　A、23萬元

　　B、-40萬元

　　C、30萬元

　　D、22.5萬元

　　20、甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款800萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項庫存商品和一項無形資產(chǎn)用于抵償該債務(wù)。

　　(1)乙公司庫存商品的賬面余額400萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅率為17%。

　　(2)無形資產(chǎn)的原值為100萬元，已累計攤銷20萬元，公允價值為200萬元，發(fā)生營業(yè)稅為10萬元。

　　(3)甲公司為該項應(yīng)收賬款計提20萬元壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)交換前后不改變相關(guān)資產(chǎn)的用途，假定不考慮其他相關(guān)稅費。

　　則乙公司因該項重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的營業(yè)外收入金額是(　)。

　　A、15萬元

　　B、95萬元

　　C、125萬元

　　D、110萬元

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 B專利權(quán)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計提的攤銷額計入制造費用。

　　17、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 因為產(chǎn)品全部對外出售了，所以制造費用隨著產(chǎn)品完工、銷售，最終轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本，因此影響了當(dāng)期損益。按照原攤銷方法計算的攤銷金額=(500-100-50)/8=43.75(萬元)，即減少凈損益43.75萬元;按照新的攤銷方法計算的攤銷金額=(500-100-50)×35/100=122.5(萬元)，即減少凈損益122.5萬元;因此由于無形資產(chǎn)攤銷方法的改變導(dǎo)致減少凈損益122.5-43.75=78.75(萬元)，即對凈損益的影響為-78.75萬元。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 無形資產(chǎn)的入賬價值=900+60=960(萬元);甲公司2012年應(yīng)計提的攤銷額=960/10=96(萬元);2012年底計提減值前無形資產(chǎn)的賬面價值=960-96=864(萬元);則2012年末應(yīng)計提的減值=864-800=64(萬元);2012年末計提減值后的無形資產(chǎn)賬面價值=800(萬元);則2013年因計提攤銷影響損益的金額=-800/5=-160(萬元)。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2007年無形資產(chǎn)入賬價值=598+2=600(萬元)，注冊費是其形成無形資產(chǎn)的必要費用，也就是如果不注冊，無形資產(chǎn)不能正常使用，所以是計入無形資產(chǎn)成本的;

　　2009年末計提減值損失前無形資產(chǎn)的賬面價值=600-(600-50)/8×2=462.5(萬元)，計提減值損失之后的賬面價值=240萬元;

　　2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=240-240/6×3=120(萬元)，相比此時的可收回價值190萬元，不予恢復(fù);

　　2013年1月出售專利的損益=150-120-150×5%=22.5(萬元)。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 乙公司(債務(wù)人)的賬務(wù)處理是：

　　借：應(yīng)付賬款 800

　　累計攤銷 20

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85

　　無形資產(chǎn) 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 10

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 110

　　——債務(wù)重組利得 15

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 390

　　存貨跌價準(zhǔn)備 10

　　貸：庫存商品 400

　　計算債務(wù)重組利得=800-(585+200)=15(萬元)，營業(yè)稅是要減少處置資產(chǎn)利得的，其并不是債務(wù)重組利得;

　　計算無形資產(chǎn)的處置損益=200-(100-20)-10=110(萬元);

　　因此應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入的金額=15+110=125(萬元)。

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