一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司以其生產(chǎn)的一批庫存商品換入乙公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面價(jià)值為800 000元，計(jì)稅價(jià)格等于不含增值稅的市場價(jià)格1 000 000元，增值稅稅率為17%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金支付給乙公司20 000元作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用3 000元。設(shè)備的原價(jià)為900 000元，已提折舊200 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為800 000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為(　)。

　　A、23 000元

　　B、-34 000元

　　C、-11 000元

　　D、0

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　　2、在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值不應(yīng)考慮的因素是(　)。

　　A、換出資產(chǎn)的賬面余額

　　B、換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　C、換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　D、換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

　　3、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2012年為了各自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，A公司與B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。A公司換出：固定資產(chǎn)(2010年初購入的機(jī)器設(shè)備)原值為100萬元;累計(jì)折舊為45萬元;公允價(jià)值為90萬元;支付清理費(fèi)2萬元。B公司換出：庫存商品(精密儀器)成本為80萬元;公允價(jià)值為100萬元(與計(jì)稅價(jià)格相同)。A公司向B公司支付銀行存款11.7萬元。A公司將換入的精密儀器作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，B公司將換入的機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，雙方均已開具增值稅專用發(fā)票。下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理，不正確的是(　)。

　　A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100萬元

　　B、A公司換出固定資產(chǎn)處置損益為33萬元

　　C、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為90萬元

　　D、B公司換出庫存商品不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　4、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2014年9月，A公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入B公司的一批商品，A公司換出設(shè)備的賬面原值為1 60萬元，已計(jì)提折舊60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬元，公允價(jià)值為1 00萬元;A公司換入商品的賬面成本為60萬元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為80萬元，B公司另向A公司支付銀行存款23.4 萬元，該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，則A公司換入商品的入賬價(jià)值為(　)。

　　A、60萬元

　　B、80萬元

　　C、93.6萬元

　　D、1 00萬元

　　5、甲公司以其持有的丙公司股票交換乙公司的一棟自用辦公樓，并將換入的辦公樓直接對外出租。甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款2萬元。乙公司用于交換的辦公樓的賬面價(jià)值為26萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、換出辦公樓按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

　　B、換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

　　C、換入丙公司股票按換出辦公樓的賬面價(jià)值計(jì)量

　　D、換出辦公樓的處置凈收益為4萬元

　　6、甲公司用一臺已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)15 000元，從乙公司收取銀行存款35 100，其中收取的補(bǔ)價(jià)為30 000元。A設(shè)備的賬面原價(jià)為50 0000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價(jià)為250 000元，已提折舊40 000元。置換時(shí)，A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為250 000元和220 000元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則下列說法正確的是(　)。

　　A、在交換時(shí)點(diǎn)A設(shè)備的賬面價(jià)值是100 000元

　　B、甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值是220 000元

　　C、甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值是214 900元

　　D、甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值是235 000元

　　7、甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批存貨和一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)專利權(quán)。甲公司換出的存貨的賬面原值為300萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為300萬元;換出的機(jī)器設(shè)備的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元。假定資產(chǎn)的公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)格相等。乙公司換出專利權(quán)的賬面原值為800萬元，已計(jì)提攤銷200萬元，公允價(jià)值為800萬元。相應(yīng)的增值稅的金額已通過銀行存款支付。甲公司為換入該項(xiàng)專利權(quán)發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)。

　　A、800萬元

　　B、600萬元

　　C、810萬元

　　D、674萬元

　　8、甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行交換，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

　　交換日資料如下：

　　(1)甲換出：固定資產(chǎn)成本600萬元;已提折舊120萬元;公允價(jià)值650萬元;

　　(2)乙換出：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元(其中成本300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200);公允價(jià)值600萬元。

　　(3)甲公司收到銀行存款160.5萬元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。

　　針對上述資料，甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為(　)。

　　A、59.5萬元

　　B、170萬元

　　C、60.5萬元

　　D、220萬元

　　9、2012年10月，甲公司用一批商品和一項(xiàng)無形資產(chǎn)與乙公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相交換，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)銀行存款23.6萬元。在交換日，甲公司用于交換的商品賬面余額為50萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，交換日公允價(jià)值為60萬元;無形資產(chǎn)賬面原價(jià)80萬元，累計(jì)攤銷20萬元，公允價(jià)值為70萬元，乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲乙公司適用的增值稅稅率均為17%，甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為(　)。

　　A、20萬元

　　B、30萬元

　　C、23.6萬元

　　D、10萬元

　　10、甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率17%。甲公司本期以自產(chǎn)A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司的A產(chǎn)品成本300萬元，公允價(jià)值(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為270萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。乙公司的B產(chǎn)品成本230萬元，公允價(jià)值(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元，消費(fèi)稅稅率5%，交換過程中甲公司向乙公司支付銀行存款11.7萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是(　)。

　　A、280萬元

　　B、271.70萬元

　　C、276.80萬元

　　D、249.81萬元

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 由于該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換損益的金額為0，分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)857 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136 000

　　貸：庫存商品 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　 170 000

　　銀行存款23 000

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是：以賬面價(jià)值計(jì)量的會計(jì)處理。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)D與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定無關(guān)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量的會計(jì)處理。

　　選項(xiàng)A、B，A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=90+10=100(萬元);A公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=90-(100-45)-2=33(萬元);選項(xiàng)C，B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100-10=90(萬元);選項(xiàng)D，B公司換出庫存商品應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且在換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，A公司收到的補(bǔ)價(jià)=1 00-80=20(萬元)，A公司換入商品的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值1 00-收到的補(bǔ)價(jià)20=80(萬元)。

　　相應(yīng)的會計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 88

　　累計(jì)折舊 60

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12

　　貸：固定資產(chǎn) 1 60

　　借：庫存商品 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 88

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 12

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，換出辦公樓即為辦公樓的處置，處置凈損益計(jì)入營業(yè)外收支;選項(xiàng)B，持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D，辦公樓的處置凈收益=30-26=4(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司換出A設(shè)備的賬面價(jià)值=500 000-[500 000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120 000(元)，選項(xiàng)A不正確;甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值=250 000-30 000+15 000=235 000(元)。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C不正確。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠進(jìn)行可靠計(jì)量的情況下，換入資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。因此甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+500+10=810(萬元)。相關(guān)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理400

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 500

　　借：無形資產(chǎn) 810

　　銀行存款126 (51+85-10)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅)——銷項(xiàng)稅136

　　固定資產(chǎn)清理400

　　營業(yè)外收入 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本200

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

　　貸：庫存商品 300

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=650-(600-120)=170(萬元);賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 480

　　累計(jì)折舊 120

　　貸：固定資產(chǎn) 600

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 600

　　銀行存款 160.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 480

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 110.5

　　營業(yè)外收入 170

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=[70-(80-20)]+[60-(50-10)]=10+20=30(萬元)，甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn) 140

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 23.8

　　累計(jì)攤銷 20

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 10.2

　　無形資產(chǎn) 80

　　營業(yè)外收入——處置無形資產(chǎn)利得 10

　　銀行存款 23.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10

　　貸：庫存商品 50

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司向乙公司支付的補(bǔ)價(jià)=280-270=10(萬元);甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=270+10=280(萬元)。

　　甲公司分錄：

　　借：庫存商品 280

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 270

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)45.9

　　銀行存款 11.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 270

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

　　貸：庫存商品 300

　　借：營業(yè)稅金及附加 14

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 14

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