6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是(　)。

　　A、實(shí)際執(zhí)行的重要性更高

　　B、實(shí)際執(zhí)行的重要性更低

　　C、兩者相等

　　D、實(shí)際執(zhí)行的重要性略高

　　7、實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的情況的是(　)。

　　A、連續(xù)審計(jì)

　　B、首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)

　　C、連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

　　D、以前年度審計(jì)調(diào)整較多

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　　8、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中正確的是(　)。

　　A、如果組成部分的委托人和母公司的委托人不是同一人，可以考慮向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　B、在連續(xù)審計(jì)中，需要每年對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行修改

　　C、在連續(xù)審計(jì)中，如果其他報(bào)告要求發(fā)生變化，不會(huì)導(dǎo)致修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

　　D、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可以不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容

　　9、下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

　　C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

　　D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改

　　10、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是(　)。

　　A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不具有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

　　B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識(shí)

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。

　　在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序的過程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)80萬元的金額(實(shí)際執(zhí)行的重要性)，以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，這樣面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低一些。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選擇較高財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的情況：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等;(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改。選項(xiàng)C，在連續(xù)審計(jì)中，如果其他報(bào)告要求發(fā)生變化，可能會(huì)導(dǎo)致修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容，需要包括。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

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