二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括(　)。

　　A、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等

　　B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

　　C、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

　　D、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

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　　2、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　B、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　C、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D、在完成審計(jì)工作階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將匯總的錯(cuò)報(bào)與實(shí)際執(zhí)行重要性進(jìn)行比較，考慮審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型

　　3、如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的時(shí)候，需要考慮的因素有(　)。

　　A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人

　　B、母公司占組成部分的所有權(quán)份額

　　C、組成部分是否是重要組成部分

　　D、是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

　　4、出于特定需要的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)約定書(shū)中列明的內(nèi)容有(　)。

　　A、管理層確認(rèn)將提供書(shū)面聲明

　　B、審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作就不會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

　　C、說(shuō)明對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是責(zé)任可能存在的限制

　　D、向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)

　　5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(　)。

　　A、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

　　B、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員

　　D、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　2、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，實(shí)際執(zhí)行重要性是一個(gè)金額的概念，而可容忍偏差是一個(gè)偏差數(shù)，兩者是不同的概念，所以不能將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行重要性。選項(xiàng)D，匯總的錯(cuò)報(bào)應(yīng)與總體的重要性水平進(jìn)行對(duì)比考慮審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 組成部分是否是重要組成部分不影響是否需要致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的，重要組成部分不一定要單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　4、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，仍不可避免地存在重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 本題考核的是管理層的責(zé)任。管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

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