一、單項選擇題

　　1、20×5年，甲公司發(fā)生下列與交易性金融資產(chǎn)有關的事項：(1)3月1日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。甲公司持有的A公司股票100萬股，購入時初始入賬價值為500萬元，以前年度已確認公允價值變動收益100萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股4元;(2)4月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入B公司50萬股股票，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，甲公司另支付手續(xù)費5萬元;(3)8月1日，甲公司出售其所持有C公司股票60萬股股票，每股售價3元，另支付交易費用2萬元。甲公司所持C公司股票為以前年度購入，初始入賬價值為150萬元，支付交易費用1萬元，已確認公允價值變動收益100萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應在20×5年確認的投資收益的金額為(　)。

　　A、33萬元

　　B、32萬元

　　C、43萬元

　　D、38萬元

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　　2、甲公司2009年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2009年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2009年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。甲公司2009年1月1日購入A債券的入賬價值是(　)。

　　A、104.5萬元

　　B、100.5萬元

　　C、100萬元

　　D、104萬元

　　3、甲公司系上市公司，所得稅率為25%，按季對外提供財務報表。

　　(1)甲公司2010年4月6日購買B公司發(fā)行的股票500萬股，成交價為每股5.40元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股利;另付交易費用2萬元，甲公司擬準備近期出售。

　　(2)2010年4月15日收到發(fā)放的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。

　　(3)2010年6月10日甲公司出售股票300萬股，每股成交價為5.80元，另付稅費1.20萬元。

　　(4)2010年6月30日該股票每股市價為5元。

　　(5)2010年7月26日出售股票200萬股，成交價為4.80元，另付稅費1.80萬元。

　　(6)2010年12月31日該股票每股市價為4.2元。

　　下列有關甲公司2010年該金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是(　)。

　　A、2010年4月6日取得B公司發(fā)行的股票時將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

　　B、2010年6月10日出售股票300萬股確認投資收益463.8萬元

　　C、2010年6月30日公允價值變動225萬元計入其他綜合收益

　　D、2010年7月26日出售股票200萬股確認投資收益108.20萬元

　　4、甲公司于20×3年8月從二級市場購入債券100萬份，支付價款500萬元，另支付手續(xù)費5萬元。甲公司準備近期出售。20×3年12月31日此債券的公允價值為600萬元，20×4年5月2日，甲公司以每份7元的價格出售該債券，并支付手續(xù)費10萬元，取得價款存入銀行。不考慮其他因素，甲公司持有此債券期間累計應確認的損益為(　)。

　　A、185萬元

　　B、190萬元

　　C、195萬元

　　D、200萬元

　　5、2012年3月1日，甲公司從二級市場上購入乙公司的普通股股票共500萬股，為取得該股票，甲公司支付價款2 650萬元，另支付手續(xù)費10萬元。乙公司已于2012年2月20日宣告分派現(xiàn)金股利每股0.3元，尚未發(fā)放。甲公司將乙公司的普通股作為交易性金融資產(chǎn)核算，則該金融資產(chǎn)的入賬價值為(　)。

　　A、2 660萬元

　　B、2 650萬元

　　C、2 500萬元

　　D、2 510萬元

　　參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查知識點：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　資料(1)應確認的投資收益=0.1×100=10(萬元);資料(2)應確認投資收益=-5(萬元)，資料(3)應確認投資收益=60×3-2-150=28(萬元)，則甲公司應在20×5年確認的投資收益的金額=10-5+28=33(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司2009年1月1日購入A債券的入賬價值=104-4=100(萬元)

　　注：交易性金融資產(chǎn)取得時支付的相關交易費用應當直接計入當期損益(投資收益)，所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 C選項，2010年6月30日公允價值變動225萬元計入公允價值變動損益。

　?、?010年4月6日

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本[500×(5.4-0.3)]2 550

　　應收股利 (500×0.3)150

　　投資收益 2

　　貸：銀行存款 2 702

　?、?010年4月15日

　　借：銀行存款 150

　　貸：應收股利 (500×0.3)150

　　對于股票股利應于除權(quán)日在備查賬簿中登記，不需要作會計處理。

　?、?010年6月10日

　　借：銀行存款(300×5.80-1.20)1 738.80

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 (2 550/2)1 275

　　投資收益 463.8

　?、?010年6月30日

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(300×5-1 275)225

　　貸：公允價值變動損益 225

　　注：其中300萬股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(萬股)。

　?、?010年7月26日

　　借：銀行存款 (200×4.8-1.80)958.20

　　公允價值變動損益 150

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 [(2 550-1 275)×2/3]850

　　—公允價值變動(225×2/3)150

　　投資收益 108.20

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查知識點：交易性金融資產(chǎn)的處置。

　　甲公司持有此債券期間累計應確認的損益=7×100-10-500-5=185(萬元)，相關分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本500

　　投資收益5

　　貸：銀行存款505

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100

　　貸：公允價值變動損益100

　　借：銀行存款690

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500

　　——公允價值變動　100

　　投資收益　90

　　借：公允價值變動損益100

　　貸：投資收益100

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，該金額應該單獨作為應收股利核算。同時支付的手續(xù)費應該記入“投資收益”，因此交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2 650-500×0.3=2 500(萬元)，相關的會計處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 500

　　應收股利 　　　　　　150

　　投資收益 　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款 　　　　　　　 2660

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