6、審計的固有限制源于(　)。

　　A、財務報告的性質(zhì)

　　B、審計程序的范圍

　　C、審計程序的性質(zhì)

　　D、在合理的時間以合理的成本完成審計的需要

　　7、下列關于檢查風險的理解中不正確的有(　)。

　　A、注冊會計師可以調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，消除檢查風險

　　B、檢查風險是指在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報

　　C、檢查風險是指在考慮乙公司相關內(nèi)部控制之前，交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報的可能性

　　D、檢查風險越大，需要獲取的審計證據(jù)越多

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　　8、職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓，下列有關職業(yè)判斷的說法中正確的有(　)。

　　A、注冊會計師在作出與遵守職業(yè)道德要求相關的決策時，不會用到職業(yè)判斷

　　B、職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的

　　C、如果注冊會計師在具體審計工作中沒有運用職業(yè)判斷，而僅僅是執(zhí)行審計程序，依然可以在審計過程中作出有依據(jù)的決策

　　D、職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師執(zhí)業(yè)的始終，從決定是否接受業(yè)務委托，到出具業(yè)務報告，注冊會計師都需要作出職業(yè)判斷

　　9、下列事項中，需要注冊會計師做出職業(yè)判斷的有(　)。

　　A、確定重要性水平

　　B、評估審計風險

　　C、評價管理層選擇的財務報告編制基礎

　　D、確定所需實施的審計程序的審計范圍

　　10、被審計單位在其財務報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定屬于隱含式表達的有(　)。

　　A、壞賬準備的計提方法沒有改變

　　B、應收票據(jù)被用作擔保、抵押

　　C、固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

　　D、存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

　　11、下列用于衡量注冊會計師作出職業(yè)判斷質(zhì)量的標準有(　)。

　　A、準確性或意見一致性

　　B、決策一貫性和穩(wěn)定性

　　C、完整性和獨立性

　　D、可辯護性

　　12、下列關于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關系的說法中，正確的有(　)。

　　A、保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重要

　　B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對其保持警覺

　　C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性

　　D、保持職業(yè)懷疑使注冊會計師對獲取的審計證據(jù)是否可能存在由舞弊導致的重大風險保持警惕

　　13、下列情況中，能夠引起注冊會計師疑慮的情形有(　)。

　　A、相互矛盾的審計證據(jù)

　　B、跟關聯(lián)方有關的情形

　　C、引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

　　D、表明可能存在舞弊的情況

　　14、為了提高財務報表的可信性，注冊會計師需要做的工作有(　)。

　　A、收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、評價財務報表是否在所有重大方面符合會計準則

　　C、出具審計報告

　　D、出具管理層建議書

　　15、財務報表使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見的主要原因有(　)。

　　A、財務報表是進行經(jīng)濟決策的重要信息來源，有時甚至是唯一的信息來源

　　B、會計業(yè)務的處理及財務報表的編制日趨復雜，財務報表使用者難以評估

　　C、財務報表使用者有著各自的利益，其與管理者的利益大不相同且相互沖突

　　D、絕大多數(shù)財務報表使用者都不參與被審計單位的經(jīng)營，其不可能接觸到相關的會計記錄和會計賬簿

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 審計的固有限制源于：(1)財務報告的性質(zhì);(2)審計程序的性質(zhì);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。審計程序的范圍不是審計固有限制的來源。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 檢查風險只能降低，無法消除，選項A不正確;檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，選項B正確;選項C是固有風險的定義。

　　8、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A，職業(yè)判斷涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會計處理相關決策、與審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策;選項C，如果沒有運用職業(yè)判斷將相關知識和經(jīng)驗靈活運用于具體事實和情況，僅靠機械地執(zhí)行審計程序，注冊會計師無法理解審計準則、財務報告編制基礎和相關職業(yè)道德要求，難以在整個審計過程中作出有依據(jù)的決策。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除上述四項外，評估管理層在編制財務報表時做出的估計的合理性、為實現(xiàn)注冊會計師總體目標和審計準則規(guī)定的目標來評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作等，都需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于隱含表達。

　　11、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面：(1)準確性或意見一致性;(2)決策一貫性和穩(wěn)定性;(3)可辯護性。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)舞弊。以上選項均是正確的。

　　13、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項ACD的情況都是異常的情況，需要引起注冊會計師的疑慮。與關聯(lián)方有關的情況是容易出現(xiàn)錯報的情況，但并不是所有跟關聯(lián)方有關的情形都會引起疑慮，只是需要特別進行注意。

　　14、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導致被審計單位財務報表產(chǎn)生重大錯誤報告的如內(nèi)部控制重大缺陷等缺陷提出的書面建議?，F(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。管理層建議書并不是為了提高財務報表可信性而出具的。

　　15、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 財務報表使用者之所以希望注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意見，主要原因有：(1)利益沖突;(2)財務信息的重要性;(3)復雜性;(4)間接性。

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