1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5 000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85 000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，裝卸費(fèi)1 000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為(　)。

　　A、435 336元

　　B、432 650元

　　C、503 660元

　　D、428 230元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該批材料的采購成本=[100×5 000+2 000+1 000+800]×(1-15%)=428 230(元)。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2013年以置換方式取得乙公司一項(xiàng)存貨，乙公司該存貨的公允價(jià)值為120萬元。甲公司換出資產(chǎn)為一項(xiàng)專利技術(shù)，賬面價(jià)值為200萬元(其中包括已計(jì)提的減值準(zhǔn)備20萬)，無法準(zhǔn)確計(jì)量該專利權(quán)的公允價(jià)值。甲公司另收到乙公司支付的銀行存款10萬元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司存貨的入賬金額為(　)。

　　A、120萬元

　　B、169.6萬元

　　C、200萬元

　　D、190萬元

　　【正確答案】 A

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　　【答案解析】 本題屬于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，但是換出資產(chǎn)公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，因此換入資產(chǎn)需要按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，因此存貨入賬金額為120萬元，參考分錄：

　　借：庫存商品 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20.4

　　銀行存款 10

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20

　　營業(yè)外支出 49.6

　　貸：無形資產(chǎn) 220

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