1、A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本500 000元，加工費(fèi)50 000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費(fèi)稅為5 000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;假設(shè)A、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他因素，乙材料加工完畢入庫時的成本為(　)。

　　A、590 000元

　　B、555 000元

　　C、585 000元

　　D、550 000元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本=500 000+50 000=550 000(元)。

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　　2、下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨盤虧或毀損的處理，不正確的是(　)。

　　A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

　　B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

　　C、存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)轉(zhuǎn)出到待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　D、自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因管理不善導(dǎo)致的丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)，存貨進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要做轉(zhuǎn)出處理。

　　選項(xiàng)A，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　批準(zhǔn)處理后

　　借：其他應(yīng)收款

　　管理費(fèi)用

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　選項(xiàng)B，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫存商品

　　批準(zhǔn)處理后

　　借：其他應(yīng)收款

　　營業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　選項(xiàng)C，

　　如果上述存貨發(fā)生減值，此時需要將存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，即

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　選項(xiàng)D，只有管理不善造成的損失需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其分錄與選項(xiàng)B相同。

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