2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練（4.15）

2020-04-15 09:34:12        來源：網(wǎng)絡(luò)

　　1、下列選項(xiàng)中，可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

　　B、外購輪胎生產(chǎn)的小汽車

　　C、外購酒精生產(chǎn)的白酒

　　D、外購護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的化妝品

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，消費(fèi)稅的扣除表述中沒有二者的表述內(nèi)容，且輪胎和酒精已經(jīng)不屬于消費(fèi)稅范圍;選項(xiàng)D，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，購入時(shí)是不負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅的，也不會(huì)抵扣。

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　　2、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(　)萬元。(消費(fèi)稅稅率5%)

　　A、5

　　B、20

　　C、4.5

　　D、8

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)


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