5、下列委托加工業(yè)務(wù)中，應(yīng)由受托方(非個人)代收代繳消費稅的有(　)。

　　A、某企業(yè)委托某地板加工廠加工實木地板

　　B、某企業(yè)提供煙葉委托加工成煙絲

　　C、某企業(yè)委托化妝品生產(chǎn)廠加工一批化妝品

　　D、某企業(yè)提供外購的汽車底盤委托加工成大貨車

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　　6、白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有(　)。

　　A、優(yōu)質(zhì)費

　　B、品牌使用費

　　C、滯納金

　　D、代墊運費(承運部門的運費發(fā)票開具給購買方，并且該企業(yè)將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方)

　　7、某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換取生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法正確的有(　)。

　　A、該企業(yè)可以做進項抵扣

　　B、該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元

　　C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅9萬元

　　D、不需要繳納消費稅

　　8、下列各項中，不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有(　)。

　　A、委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納

　　B、進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

　　C、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納

　　D、納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納

　　9、下列已繳納的消費稅可以扣除的有(　)。

　　A、外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　B、外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

　　C、委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

　　D、外購的酒精生產(chǎn)的白酒

　　10、某企業(yè)以自產(chǎn)的8噸糧食白酒用于抵償債務(wù)。已知同期白酒的最高售價是每噸5萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法正確的有(　)。

　　A、該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅

　　B、不需要繳納消費稅

　　C、該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅80000元

　　D、該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅88000元

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，大貨車不屬于消費稅的征稅范圍，不涉及代收代繳消費稅。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項ABC屬于價外費用應(yīng)并入銷售額中計征消費稅，選項D屬于同時符合以下條件的代墊運費，不屬于價外費用，不計征消費稅：(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方;(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　7、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣;增值稅的計稅銷售額應(yīng)該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000(元)

　　8、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　9、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C，不可以抵扣已納的消費稅;選項D，酒精不征收消費稅。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 納稅人用于抵償債務(wù)，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應(yīng)交消費稅=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000(元)。

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