四、綜合題

　　1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標準條)及雪茄煙，2014年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從煙農(nóng)手中購進煙葉，支付買價110萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲;向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費10萬元、增值稅1.7萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。甲企業(yè)無同類煙絲銷售價格。

　　(2)從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;

　　(3)從小規(guī)模納稅人購進煙絲，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款280萬元。

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　　(4)進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經(jīng)紀費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之后發(fā)生運費及保險費共計38萬元，卷煙廠完稅后，海關(guān)放行。

　　(5)以外購成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。

　　(6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標準箱。

　　(7)本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。

　　(8)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價48萬元。

　　其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲消費稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為56%、150元/標準箱，雪茄煙消費稅稅率36%

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1> 、當月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　<2> 、當月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計。

　　<3> 、當月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納消費稅。

　　<4> 、當月準予扣除外購煙絲已納消費稅。

　　<5> 、當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅。(不含被代收代繳的消費稅)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 當月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=[110×1.1×1.2×(1-13%)+10]÷(1-30%)×30%=58.42(萬元)

　　【正確答案】 關(guān)稅=(300+12)×10%=31.2(萬元)

　　進口煙絲應(yīng)納增值稅=(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)×17%=83.35(萬元)

　　進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅=(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=147.09(萬元)

　　當月卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納稅金合計=31.2+83.35+147.09=261.64(萬元)

　　【正確答案】 領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)煙葉，屬于將外購的貨物連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。

　　【正確答案】 當月準予扣除外購煙絲已納消費稅=[30+400+280+(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)-48-20]×30%=339.69(萬元)

　　【正確答案】 當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000-339.69=445.19(萬元)

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