2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練（4.16）

2020-04-16 09:43:00        來源：網(wǎng)絡(luò)

　　1、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是(　)。

　　A、6.8萬元

　　B、9.6萬元

　　C、12萬元

　　D、40萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 消費(fèi)稅的扣稅按外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%=40(萬元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬元)

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　　2、下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)時(shí)間，說法不正確的是(　)。

　　A、賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B、預(yù)收款方式銷售的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)憑的當(dāng)天

　　C、采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨的當(dāng)天

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，自產(chǎn)自用方式的，以移送使用當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提供的當(dāng)天的是委托加工行為。


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    12年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，美國注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師，國際注冊(cè)會(huì)計(jì)師，雙一流大學(xué)會(huì)計(jì)系碩士研究生，高新技術(shù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)面試官。
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