3、某上市公司2010年度財務報告批準報出日為2011年4月30日，該公司2010年12月31日結賬后至次年4月30日發(fā)生以下事項，其中不屬于調整事項的有(　)。

　　A、2011年1月5日給予2010年12月25日銷售的貨物2%的現(xiàn)金折扣

　　B、2011年2月10日董事會制訂2010年度利潤分配方案中涉及法定盈余公積的分配

　　C、2011年2月15日收到因稅收優(yōu)惠退回的報告年度以前的所得稅100萬元

　　D、2011年2月20日由于報告年度推向市場的新產品涉及侵權而被起訴

　　4、資產負債表日后非調整事項的特點包括(　)。

　　A、在資產負債表日或以前已經存在

　　B、對理解和分析報告年度的財務報告產生重大影響

　　C、在資產負債表日并未發(fā)生或存在

　　D、期后發(fā)生的事項

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　　5、上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有(　)。

　　A、資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯

　　B、交易性金融資產在資產負債表日后市價嚴重下跌

　　C、董事會提出股票股利分配方案

　　D、因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失

　　6、甲公司2009年度資產負債表日至財務報告批準報出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項：(1)2009年12月發(fā)出且已確認收入的一批產品發(fā)生退回，商品已收到并入庫。(2)經與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2010年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權自主對該借款展期。(3)董事會通過利潤分配預案，擬對2009年度利潤進行分配。(4)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2009年度確認預計負債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財務報告批準報出日甲公司仍在上訴中，律師認為很可能維持原判。下列各項中，屬于甲公司資產負債表日后調整事項的有(　)。

　　A、發(fā)生的商品銷售退回

　　B、銀行同意借款展期2年

　　C、法院判決賠償專利侵權損失

　　D、董事會通過利潤分配預案

　　7、下面各項經濟業(yè)務中需要追溯調整的有(　)。

　　A、持有的長期股權投資由于減資由原來的成本法核算調整為權益法

　　B、當期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產折舊300萬元

　　C、因固定資產經濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　D、當期投資性房地產由成本模式調整為公允價值模式

　　8、2010年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任。2011年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2011年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有(　)。

　　A、2010年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

　　B、尚未匯算清繳，該調整事項需要調整對所得稅的影響

　　C、該日后調整事項不需要調整對所得稅的影響

　　D、2011年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整財務報表相關項目

　　9、下列關于資產負債表日后期間銷售退回的說法中，正確的有(　)。

　　A、銷售退回發(fā)生于報告年度所稅匯算清繳之后，涉及應交所得稅的，不調整報告年度應交所得稅的金額，應作為報告年度次年的納稅調整事項

　　B、銷售退回發(fā)生于報告年度所稅匯算清繳之前，涉及應交所得稅的，應調整報告年度應交所得稅的金額

　　C、資產負債表所屬期間或以前期間所售商品在資產負債表日后期間發(fā)生退回的，應作為資產負債表日后調整事項處理

　　D、資產負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，僅包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產負債表日后期間發(fā)生的銷售退回

　　10、下列各項業(yè)務中，需要調整當期期初留存收益的有(　)。

　　A、當期發(fā)現(xiàn)以前期間漏記了管理用固定資產折舊300萬元

　　B、當期發(fā)現(xiàn)上年度以現(xiàn)金結算的股份支付確認了成本費用和資本公積300萬元

　　C、因固定資產經濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化，將固定資產折舊方法由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

　　D、日后期間發(fā)生的銷售退回，原銷售確認收入1000萬元，結轉成本600萬元

　　11、甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認為很有可能敗訴，進而對該項訴訟確認了預計負債100萬元。2011年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經濟損失150萬元，甲公司不再上訴并于當日支付了相應的賠償款項，款項以銀行存款支付。作為資產負債表日后調整事項，甲公司應作的會計處理包括(　)。

　　A、調增2010年度資產負債表其他應付款150萬元

　　B、調減2010年度資產負債表預計負債100萬元

　　C、調減2010年度資產負債表銀行存款150萬元

　　D、調整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關項目

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，法定盈余公積的提取屬于法定義務，這個情況在資產負債表日就已經存在，屬于調整事項。

　　4、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 非調整事項的特點是：(1)資產負債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項;(2)對理解和分析財務報表產生重大影響的事項。

　　5、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 資產負債表日后非調整事項，是指表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項，通常包括下列各項：

　　①資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

　?、谫Y產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化，選項B。

　　③資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失，選項D。

　?、苜Y產負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

　　⑤資產負債表日后資本公積轉增資本。

　　⑥資產負債表日后發(fā)生巨額虧損。

　　⑦資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

　?、噘Y產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，選項C。

　　6、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后調整事項，通常包括下列各項：

　　①資產負債表日后訴訟案件結案。

　　②資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。

　?、圪Y產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。

　?、苜Y產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

　　企業(yè)發(fā)生的資產負債表日后非調整事項，通常包括下列各項：

　?、儋Y產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

　　②資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

　?、圪Y產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失。

　　④資產負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

　?、葙Y產負債表日后資本公積轉增資本。

　　⑥資產負債表日后發(fā)生巨額虧損。

　?、哔Y產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

　　⑧資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配方案中的以及經審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤。

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，屬于會計估計變更，適用未來使用法，不需要追溯調整;持股比例變更前后均采用成本法核算，不涉及核算方法轉換。

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，稅法規(guī)定對關聯(lián)方的擔保支出不得在稅前扣除，所以2010年確認預計負債以及日后期間的調整都不涉及所得稅的調整;

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 資產負債表日后期間發(fā)生的銷售退回既包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產負債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，選項D錯誤。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A，本期發(fā)現(xiàn)前期差錯更正，需要進行追溯重述，補記折舊計入管理費用，影響損益，最終需要調整期初留存收益;選項B，以現(xiàn)金結算的股份支付應確認成本費用和應付職工薪酬，差錯更正不影響損益，也就無需調整期初留存收益;選項C，屬于會計估計變更，采用未來適用法，不需要追溯調整，也就不會影響期初留存收益;選項D，日后調整事項需要調整報告年度財務報表的收入和費用，本期報表的期初數(shù)也應隨之進行調整

　　11、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 資產負債表日后事項如果涉及貨幣資金收支，不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量正表各項目的數(shù)字，選項CD不正確。

　　相關調整分錄：

　　借：預計負債 100

　　以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出　50

　　貸：其他應付款　　　150

　　借：應交稅費——應交所得稅 150×25% 　　37.5

　　貸：遞延所得稅資產　　　25

　　以前年度損益調整——調整所得稅費用　　12.5

　　借：利潤分配——未分配利潤 37.5

　　貸：以前年度損益調整　　　37.5

　　借：盈余公積 3.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤　3.75

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