1、A公司適用的所得稅稅率為25%，2011年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2012年4月30日，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項。下列各項中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是(　)。

　　A、2012年2月10日支付2011年度財務(wù)報告審計費(fèi)40萬元

　　B、2012年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元

　　C、2012年3月15日公司董事會提出2011年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利

　　D、2012年4月15日公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2011年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債520萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)。選項B、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。

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　　2、A公司適用的所得稅稅率為25%，2009年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年4月30日，2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成，A公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：(1)2010年1月20日，持有的某一作為交易性金融資產(chǎn)持有的股票市價下跌，該金融資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，現(xiàn)行市價為300萬元。(2)2010年2月10日遭受火災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元;(3)2010年3月15日公司董事會提出2009年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利;(4)2010年4月15日公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴(終審判決)，支付賠償金400萬元2020注冊會計師《會計》每日一練（4.21），2020注冊會計師《會計》每日一練（4.21）公司在2009年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債420萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。(5)2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2009年12月10日購入的一批大額商品退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列有關(guān)A公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、因產(chǎn)品退回，沖減2009年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　B、因產(chǎn)品退回，沖減2010年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元

　　C、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債20萬元

　　D、法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加遞延所得稅資產(chǎn)105萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日退回，應(yīng)沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

　　選項CD，法院判決違約損失：

　　借：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　420

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　400

　　以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出　　　　 20

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 (400×25%)　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　100

　　借：以前年度損益調(diào)整 (420×25%)　　　105

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　　　　　 105

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