1、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計提盈余公積。乙注冊會計師事務所于20×2年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當時由于疏忽，將預計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備;20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進行的下列調(diào)整中，不正確的是(　)。

　　A、事項一調(diào)減20×1年存貨項目金額50萬元

　　B、事項一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12.5萬元

　　C、事項二調(diào)減20×1年其他綜合收益45萬元

　　D、事項二調(diào)減20×1年所得稅費用15萬元

　　【正確答案】 D

【超值精品課程0元領取】點擊下方圖片即可領取

 2020年注冊會計師備考通關(guān)秘籍 點擊下載>>

　　【答案解析】 本題考查知識點：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理。

　　存貨的可變現(xiàn)凈值=預計售價270-預計銷售費用和相關(guān)稅金15=255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應計提存貨跌價準備50萬元，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價準備 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5(50×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用 12.5

　　可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，應將公允價值變動計入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：

　　借：其他綜合收益——可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)

　　貸：其他綜合收益——可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 15

　　(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

　　2、下列發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的事項屬于日后非調(diào)整事項的是(　)。

　　A、報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓

　　B、報告期的未決訴訟判決

　　C、發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯

　　D、企業(yè)發(fā)行巨額債券

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A、B、C均為資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的事項，在資產(chǎn)負債表日后期間產(chǎn)生了進一步的證據(jù)，所以應作為日后調(diào)整事項來處理;選項D發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間，在資產(chǎn)負債表日尚不存在，但對報表使用者決策具有重大影響，為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓營免費領！！