1、注冊會計師在了解被審計單位采購業(yè)務的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)了一項控制:經(jīng)授權人員授權后對相關憑證進行注銷以防止重復使用。該控制對采購業(yè)務的真實性非常重要,此時注冊會計師的做法中正確的是( )。
A、僅了解該項控制,而不再了解其他相關控制
B、仍須了解與發(fā)生認定相關的其他控制
C、需要對該控制做進一步深入了解
D、直接實施控制測試
【正確答案】 B
【答案解析】 注冊會計師可能會識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認定發(fā)生重大錯報的控制,在確定該控制是否能夠實現(xiàn)相關認定目標時,注冊會計師應當將相應控制活動和其他要素綜合考慮,因此只有B選項的做法是正確的。
2、在風險評估程序的執(zhí)行過程中,下列觀點正確的是( )。
A、在識別和評估所有類型的風險時,都不用考慮控制對風險的抵銷效果
B、某個特定控制活動只與某一個特定認定直接相關
C、只有多種控制活動和內(nèi)部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯報風險
D、在評估重大錯報風險時,注冊會計師可以將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系
【正確答案】 C
【答案解析】 對特別風險,不需要考慮控制對風險的抵銷效果,因此A不恰當;某特定控制活動可能與多項認定相聯(lián)系,因此B不恰當;在評估重大錯報風險時,注冊會計師應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系,所以D不恰當。
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