2020注冊會計師考試《稅法》易錯題：建設稅
2020-05-29 04:22:00 來源：網(wǎng)絡
【單選題】
位于市區(qū)的某外商投資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2019年4月份出口貨物免抵稅額8萬元，實際繳納消費稅37萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為( )萬元。
A.0
B.4.5
C.3.7
D.9.2
【答案】B【解析】 城建稅進口不征、出口不退。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅及教育費附加=(8+37)×(7%+3%)=4.5(萬元)。
【點評】本題主要考查的是城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)，特別要注意當期免抵的增值稅稅額也是城建稅和教育費附件的計稅依據(jù)。
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