2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》易錯(cuò)題：增值稅

　　【多選題】

　　下列行為，不征收增值稅的有(　)。

　　A.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)

　　B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　C.2019年3月，進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

　　D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡

　　【答案】BD【解析】 選項(xiàng)A適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅;選項(xiàng)C，對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，自2019年3月1日起減按 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　本題是對(duì)增值稅征稅范圍、稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)易計(jì)稅等內(nèi)容的綜合考察，特別是罕見(jiàn)病藥品的增值稅的政策，是2019年教材新增的內(nèi)容，主要重點(diǎn)關(guān)注。

　　【多選題】

　　增值稅納稅人中，下列以差額為銷售額的有(　)。

　　A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　B.貸款服務(wù)

　　C.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　D.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　【答案】ACD【解析】 貸款服務(wù)全額征稅。

　　本題是差額納稅知識(shí)點(diǎn)的考查，該考點(diǎn)屬于歷年考試的高頻考點(diǎn)。

　　【單選題】

　　甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月轉(zhuǎn)讓一處閑置的倉(cāng)庫(kù)，取得含稅收入1800萬(wàn)元，價(jià)外收入20萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)為公司于2015年購(gòu)置的，購(gòu)置原價(jià)為1200萬(wàn)元(含稅)，購(gòu)置時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)16萬(wàn)元，甲公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

　　A.29.52

　　B.28.76

　　C.28.57

　　D.27.03

　　【答案】A【解析】 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。甲公司轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納增值稅=(1800+20-1200)÷(1+5%)×5%=29.52(萬(wàn)元)

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　　本題是對(duì)小規(guī)模納稅人征收率的考查，要注意小規(guī)模納稅人征收率有3%和5%兩檔，不僅僅只是3%。

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