2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》易錯(cuò)題：視同銷售

2020-06-06 02:06:00        來源：網(wǎng)絡(luò)

　　2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》易錯(cuò)題：視同銷售

　　【單選題】

　　2018年11月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購(gòu)的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對(duì)外銷售價(jià)格不含稅金額為20萬元;大米購(gòu)進(jìn)價(jià)格為5萬元，公允價(jià)值為5.5萬元。該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是(　)萬元。

　　A.15.5

　　B.25

　　C.25.5

　　D.15

　　【答案】C【解析】 企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=20+5.5=25.5(萬元)。

　　【正確率】48.30%

　　本題考查的企業(yè)所得稅視同銷售銷售額的確定，屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入，這個(gè)是2019年稅法教材變動(dòng)部分，希望引起大家的格外重視。

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