2020注冊會計師《稅法》每日一練(6月12日),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，供考生們參考。 更多關(guān)于注冊會計師考試試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)。

　　1、王女士2015年5月份銷售了一套自己于2012年8月份購置的高檔公寓(非普通住宅)，取得銷售收入800萬元。該套高樓公寓的購置原價為450萬元。王女士銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A、22.5

　　B、0

　　C、40

　　D、17.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 自2015年3月31日起，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。王女士銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(800-450)×5%=17.5(萬元)

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　　2、某企業(yè)將4年前自建的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓，原值400萬元，已提折舊200萬元，轉(zhuǎn)讓價款500萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的正確處理是( )。

　　A、不繳納營業(yè)稅

　　B、應(yīng)納營業(yè)稅5萬元

　　C、應(yīng)納營業(yè)稅15萬元

　　D、應(yīng)納營業(yè)稅25萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為依據(jù)繳稅。但轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)，由于建成時沒有交過銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，因此轉(zhuǎn)讓時還應(yīng)以銷售不動產(chǎn)從購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25(萬元)。

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